Домой

Курсовая работа на тему: Характеристика субъектов налоговых отношений




Скачать 394.06 Kb.
НазваниеКурсовая работа на тему: Характеристика субъектов налоговых отношений
страница6/6
Дата10.05.2013
Размер394.06 Kb.
ТипКурсовая
Список литературы
Подобные работы:
1   2   3   4   5   6

Заключение


Основными субъектами налоговых отношений являются налоговые органы (Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения) налогоплательщики и плательщики сборов (организации и физические лица).

Основной задачей налоговых органов является осуществление налогового контроля за налогоплательщиками. Для реализации этой задачи налоговые органы наделены определенными правами, позволяющими им осуществлять контроль за правильностью и своевременностью уплаты налогов.

Основной обязанностью налогоплательщиков является своевременная и полная уплата соответствующих налогов и сборов. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Наряду с правами у вышеуказанных субъектов налоговых отношений существуют соответствующие права. А также за невыполнение своих прямых обязанностей вышеуказанные субъекты несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В налоговом праве присутствует большая группа обязанных лиц, несущих те или обязанности в сфере налогообложения. По отношению к главным субъектам налоговых отношений - налоговым органам и налогоплательщикам - они являются как бы "третьими" лицами, которые способствуют или обеспечивают надлежащее исполнение обязанностей и реализацию прав налогоплательщиков и уполномоченных органов, поэтому по отношению к ним применимо понятие "лица, способствующие уплате налога". Налоговые обязанности лиц, способствующих уплате налога, возникают в связи с возможностью удержать налоги с выплачиваемых доходов, получением сумм налогов, владением информацией, необходимой для исчисления и уплаты налогов, и т. д.

Наиболее значимыми из лиц, способствующих уплате налога, являются банки и иные кредитные организации. Исполняя поручение клиента на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд, банк выступает одновременно как сторона по договору банковского счета и как участник налоговых отношений посредник - проводник между налогоплательщиком и бюджетом. Именно в рамках отношений банк - государство первый выступает в качестве субъекта налогового права и необходимого звена в цепочке налогового производства.

В связи с их участием в налоговых отношениях законодательство устанавливает многочисленные обязанности банков и иных кредитных организаций.

Главной обязанностью банков и иных кредитных организаций является своевременное исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или внебюджетный фонд. Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается. Очередность исполнения платежных поручений налогоплательщиков устанавливается в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ. Использование не перечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов запрещено.

В том случае, когда налог не поступил в бюджет в результате нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика (в частности, вследствие неисполнения или несвоевременного исполнения платежного поручения налогоплательщика), ответственность за задержку перечисления налога несет банк.


^

Список литературы


  1. Гражданский кодекс РФ

  2. Налоговый кодекс РФ

  3. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"

  4. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения"

  5. Балакирева, М. И. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах   / М. И. Балакирева // Налоговый вестник. - 2000. - № 2. - С. 71 – 73

  6. Брызгалин, А. В.Налоги и налоговое право / А. В. Брызгалин. – М.: Аналитика-пресс, 1997

  7. Брызгалин, А. В. Структура (элементы) налога : новое содержание в условиях Налогового кодекса   / А. В. Брызгалин //Налоговый вестник. - 2000. - № 4. - С. 19 - 23

  8. Брызгалин, А. В., Берник, В. Р., Головкин, А. Н. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам, 2003 год   : Ежегодное аналитическое издание группы компаний «Налоги и финансовое право» / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин. - М. : Налоги и финансовое право, 2004. - 224 с .

  9. Винницкий, Д. В. Налоговая правосубъектность организации   / Д. В. Винницкий //Журнал российского права. - 2001. - № 10. - С. 43

  10. Винницкий , Д. В. Субъекты налогового права   / Д. В. Винницкий . - М. : Норма, 2000. – 192 с.

  11. Витрянский, В. В., Герасименко, С. А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс / В. В. Витрянский, С. А. Герасименко. - М. : Международный центр финансово- экономического развития, 1995. - 144 с.

  12. Гаджиев, Г. А., Пепеляев, С. Г. Предприниматель - Налогоплательщик - Государство: Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации : Учебное пособие   / Г. А. Гаджиев, С. Г. Пепеляев. - М. : ФБК-ПРЕСС, 1998. - 592 с.

  13. Голомазова, Л.А. Участие третьих лиц в налоговых отношениях / Л. А. Голомазова // Бухгалтерский учет. - 2002. - № 17.

  14. Гражданское право. – 2-е изд., перераб. и доп . – М. : Проспект, 2000. Том 1 : Учебник/ Н. Д. Егоров, И. В. Елисеев, Ю. К. Толстой и др. ; Под. ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого.

  15. Денисаев, М. А. Налоговая правосубъектность иностранного юридического лица   / М. А. Денисаев // Финансовое право. - 2003. - № 1. – С. 21 – 26

  16. Журавлева, О. О. Соотношение объекта, субъекта и предмета налога   / О. О. Журавлева //Финансовое право. - 2001. - № 1 . - с. 7 – 12

  17. Заяц, Н. Е. Теория налогов : Учебник   / Н. Е. Заяц. - Минск : БГЭУ, 2002 – 220 с.

  18. Злобин, Н. Н. Особенности правового статуса налоговых агентов   / Н. Н. Злобин // Финансовое право. - 2003. - № 3. - С. 46 - 49

  19. Карасева, М. В. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? / М. В. Карасева // Российская юстиция. - 1996. - № 6. - С. 42

  20. Карасева, М. Налоговое законодательство и правосубъектность физического лица / М. Карасева //Хозяйство и право. - 1996. - №7. -  С. 97

  21. Комягин, Д. Л., Нарежный, В .В. Понятие «обособленное подразделение» организации в налоговых и бюджетных правоотношениях   / Д. Л. Комягин, В. В. Нарежный // Финансы. - 2000. - № 3. - С. 15 – 17

  22. Конов, О. Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве : Учебное пособие   / О. Ю. Конов ; Под ред. С. Г. Пепеляева ; Академический правовой университет . - М. : МЗ Пресс, 2002. – 152 с.

  23. Костальгин, Д. С. Налоговый агент как самостоятельный субъект налоговых правоотношений   / Д. С. Костальгин // Ваш налоговый адвокат. - 2004. - № 1 (27). - С. 30 – 38

  24. Кустова, М. В., Ногина, О. А., Шевелева, Н. А.  Налоговое право России. Общая часть : Учебник   / М. В. Кустова, О. А. Ногина, Н. А. Шевелева ; Отв. ред. и рук. авт. кол. Н. А. Шевелева ; Санкт- Петербургский государственный университет, Юридический факультет. - М. : Юристъ, 2001. – 490 с.

  25. Кучеров, И. И. Налоговое право России : Курс лекций   / И. И. Кучеров. - М. : ЮрИинфоР, 2001.

  26. Кучерявенко, Н. П. Налоговое право : Учебник / Н. П. Кучерявенко. - Харьков, Легас, 2001. – 584 с.

  27. Налоговое право : Учебник   / Авт. кол.: С. Г. Пепеляев, Р. И. Ахметшин, С. В. Жестков и др. ; Отв. ред. С. Г. Пепеляев. - М.: Юристъ, 2003. – 591 с.

  28. Морозов, А. С.Правовой статус налогового агента   / А. С. Морозов // Законодательство. - 2000. - № 7. - С. 44 – 48

  29. Орлова, Н. А. Организация и её обособленное подразделение / Н. А. Орлова // Главбух. - 2000. - № 4. - С. 73

  30. Панина, Л. А. Субъекты налогообложения : дети, граждане недееспособные и ограниченно дееспособные и их представители   / Л. А. Панина // Налоговый вестник. - 2001. - № 4. - С. 150 – 155

  31. Пепеляев, С. Г. Законы о налогах : элементы структуры   / С. Г. Пепеляев. - М. : СВЕА, 1995. - 64 с.

  32. Сергиенко, Р. А. Налоговая правосубъектность организации   / Р. А. Сергиенко // Финансовое право. - 2002. - № 2. - С. 33 – 38

  33. Смирнов, А. В., Смирнова, О. А. Представительство в налоговых отношениях / А. В. Смирнов, О. А. Смирнова // Российский налоговый курьер. - 1999. - № 7.

  34. Тернова, Л.  Стороны налогового правоотношения в свете проекта Налогового кодекса Российской Федерации   / Л. Тернова // Хозяйство и право - 1997. - №12. - С. 51 – 60

  35. Финансовое право Российской Федерации : Учебник   / Авт. кол. : П. Н. Бирюков, А. В. Брызгалин, Е. Ю. Грачева и др. ; Отв. ред. М. В. Карасева. -учеб. изд. -М. : Юристъ, 2004. - 574 с.

  36. Финансовое право : Учебник   /Авт. колл. : О. Н. Горбунова, Ю. А. Крохина, Е. Г. Писарева и др. ; Отв. ред. Н. И. Химичева. -3-е изд., перераб. и доп., учеб. –М. : Юристъ, 2003. - 750 с.

  37. Шарова, С. В. Налоговые правоотношения через представителя / С. В. Шарова //Российский налоговый курьер. – 2003. - № 21.

  38. Худяков, А. И., Бродский, М. Н., Бродский, Г. М. Основы налогообложения : Учебное пособие / А. П. Худяков, М. Н. Бродский, Г. М. Бродский . – СПб : Изд-во “Европейский Дом”, 2002. – 432 с.




1 Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. №506 "Об утвреждении Положения о Федеральной налоговой службе"; Постановление Правительства РФ от 29.05.2004 №257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства"; Приказ ФНС РФ от 18.10.2004 №САЭ-3-19/2 "Об утверждении Порядка разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России".  

2


 Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. №506 "Об утвреждении Положения о Федеральной налоговой службе"; До преобразования МНС РФ в ФНС РФ - см. приказ МНС РФ от 21.05.99 № ГБ-3-20/150 «О системе органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его подведомственных организациях»

3 Приказ МНС РФ от 03.03.04 № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц».

4 Данный вид искового требования налоговых органов был введен с 17.08.99 федеральным законом от 09.07.99 №154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ». См., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2002 №А56-17968/01; постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2002 №А42-8576/01-16-558/02.


5 Гражданское право. Том 1. Учебник./ Под.ред. А.П.Сергеева, Ю.К.Толстого. М.:ПБОЮЛ Л.В.Рожников», 2000. С.121

6
7
Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002г. №438   «О Едином государственном реестре юридических лиц».

8 Постановление Правительства РФ от 26.02.04 N 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» .

9 Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под.ред. С.Г.Пепеляева, 1995, с.45-48


10 См. Приказ МНС РФ от  10.08.2004 №САЭ-3-27/468 "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками"; письмо Минфина РФ от 21.09.2004 №03-02-07/39 " О компетенции налоговых органов в работе по разъяснению налогового законодательства" 


11 в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

1   2   3   4   5   6

Скачать 394.06 Kb.
Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2019
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты