Домой

Курсовая работа на тему: Характеристика субъектов налоговых отношений




Скачать 394.06 Kb.
НазваниеКурсовая работа на тему: Характеристика субъектов налоговых отношений
страница5/6
Дата10.05.2013
Размер394.06 Kb.
ТипКурсовая
2.4 Физические лица
2.5 Права и обязанности налогоплательщика и плательщика сбора
2) право на досрочное исполнение обязанности по уплате налога или сбора (ст.45 НК РФ); 3) 
5) право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (ст.78, ст.79 НК РФ ). 6) 
Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений
4) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ. 5)
Подобные работы:
1   2   3   4   5   6
^

2.4 Физические лица


В настоящее время физические лица становятся всё более активными участниками налоговых правоотношений. Это объясняется не только налоговой политикой государства, которое стремится сократить бремя налогообложения организаций, но и тем, что в результате развития гражданского оборота в собственности физических лиц – налогоплательщиков сосредотачивается значительная часть движимого и недвижимого имущества, а налоговые поступления от физических лиц начинают составлять значительную часть доходов местных и региональных бюджетов.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, т.е. публичная обязанность уплаты налогов возникает независимо от возраста физического лица, она возникает в зависимости от наличия обстоятельств, предусмотренных налоговым законодательством (ст.44 НК РФ). Таким образом, государство устанавливает, что каждое физическое лицо способно иметь права и публичные обязанности в сфере налогообложения, а при наличии определенных юридических фактов у такого лица возникают конкретные субъективные права и обязанности по уплате конкретных налогов.

Наиболее проблемной составляющей налоговой правосубъектности физического лица является определение его налоговой дееспособности, т.е. способности физического лица своими действиями осуществлять свои права и обязанности в сфере налогообложения. Очевидно, что несовершеннолетние, недееспособные или ограниченно дееспособные граждане не в состоянии в силу своего возраста или физического состояния исполнять возложенные на них государством публичные обязанности по уплате налогов. Для таких случаев налоговое законодательство должно предусмотреть порядок исполнения обязанности по уплате налогов их законными представителями.

Налоговый кодекс предусматривает право налогоплательщиков участвовать в налоговых отношениях через своих законных или уполномоченных представителей. Однако законное налоговое представительство не решает полностью проблем налоговой дееспособности физических лиц в силу отсутствия у законных представителей возложенной на них актом налогового законодательства обязанности по уплате налогов и сборов, за исключением отдельных случаев.

Существенным признаком правового статуса физического лица как налогоплательщика является налоговое резидентство, которое в мировой практике обычно устанавливается как совокупность различных критериев:

- места постоянного жительства;

- места расположения недвижимости, принадлежащей физическому лицу;

- места обычного пребывания;

- гражданства (двойное и др.)

Существенное значение для исполнения обязанностей по уплате конкретных налогов и сборов имеет приобретение физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя. Индивидуальными предпринимателями в целях налогообложения признаются:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке   и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,

2)  частные нотариусы;

3)  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты   (Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в нарушение требований гражданского законодательства не вправе ссылаться на то, что они не являются предпринимателями, и должны исполнять обязанность по уплате налогов и сборов в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей (ст.11 НК РФ). Это означает, что указанные лица также должны исполнять свои обязанности по уплате налогов и сборов в порядке и в сроки, предусмотренные налоговым законодательством для индивидуальных предпринимателей.
^

2.5 Права и обязанности налогоплательщика и плательщика сбора

2.5.1 Права


Налоговый кодекс РФ по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством значительно расширил спектр прав налогоплательщиков и плательщиков сборов, а также установил гарантии защиты этих прав (ст.23).

Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере информации об установлении, введении и уплате налогов:

1) право получения по месту своего учета от налоговых органов бесплатной информации (в том числе в письменной форме)10

- о действующих налогах и сборах,

- о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,

- о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,

- о правах и обязанностях налогоплательщиков,

- о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2) право получения от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, которые даны должностными лицами финансового органа в пределах их компетенции, является в соответствии со ст. 111 НК РФ обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В случае получения налогоплательщиком неверных разъяснений налогового органа, повлекших для налогоплательщика наступление вредных последствий, налогоплательщик имеет право на возмещение ущерба. Отказ финансовых органов в представлении разъяснений также может быть обжалован в административном или судебном порядке.

3) право требования от налоговых, таможенных и других органов соблюдения налоговой тайны (ст.102 НК РФ), которая предусматривает специальный режим доступа к представляемым налогоплательщиком в налоговые, таможенные органы и органы внебюджетных фондов сведениям.

Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере исполнения обязанности по уплате налога или сбора:

1) право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством.

^ 2) право на досрочное исполнение обязанности по уплате налога или сбора (ст.45 НК РФ);

3) право на уплату только тех налогов, у которых законодательно установлены все элементы налогообложения (ст.3, ст.12,  ст.17 НК РФ );

4) право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом РФ. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора устанавливается исключительно главой 9 НК РФ.

^ 5) право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (ст.78, ст.79 НК РФ ).

6) право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя (глава 14 НК РФ ): право участия в проведении осмотра документов и предметов (ст.92 НК РФ ), выемки документов и предметов (ст.94 НК РФ ), права при производстве экспертизы (заявить отвод эксперту, просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц, ставить дополнительные вопросы и др. – (ст.100 НК РФ, ст.101 НК РФ)

^ Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

1) требовать соблюдения установленного порядка привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства при наличии вины лица в совершении налогового правонарушения. При этом вина налогоплательщика доказывается налоговым органом и все сомнения в виновности лица толкуются в пользу налогоплательщика (ст.108 НК РФ);

2) право на учет обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика (ст.112 НК РФ); 

3) право представлять в налоговый орган доказательства, подтверждающие наличие обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения (ст.111 НК РФ).

Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере защиты своих прав:

1) право  требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков или плательщиков сборов;

2) право обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

3) право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (ст.16 ГК РФ, ст.35 НК РФ ). При этом необходимо учитывать, что действия или решения должны быть незаконными (правомерный вред не возмещается) и между наступившими негативными последствиями (ущербом) должна быть причинно-следственная связь.

Права налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, кроме прав, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, определяются также Таможенным кодексом РФ.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики, за исключением случаев, когда Налоговый кодекс не распространяет действие своих норм на правоотношения по уплате сборов.

Кроме того, налогоплательщики и плательщики сборов имеют другие права, установленные законодательными актами, регулирующими порядок уплаты конкретных налогов и сборов (п.2 ст.21 НК РФ).

2.5.2 Обязанности


В настоящее время обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов устанавливаются Налоговым кодексом и актами налогового законодательства (п.9) п.1ст.23 НК РФ).

Как уже было отмечено выше, основной публичной обязанностью налогоплательщика и плательщика сбора является обязанность по уплате надлежаще исчисленных сумм налога или сбора в установленные налоговым законодательством сроки. Иные обязанности налогоплательщика лишь обеспечивают исполнение основной обязанности. Большинство обязанностей налогоплательщика и плательщика сбора обеспечено мерами ответственности. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей налогоплательщик или плательщик сборов несут ответственность не только в соответствии с налоговым законодательством, но и в соответствии с законодательством, регулирующим, административную или уголовную ответственность.

Обязанности налогоплательщика:

1) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством.

2) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством, а также бухгалтерскую отчетность11.

3) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

^ 4) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

5) представлять налоговым и  другим уполномоченным органам, должностным лицам этих органов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, необходимую информацию и документы.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя:

а) об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

б) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия, при этом налоговое законодательство не устанавливает, что подразумевается под началом такого участия;

в) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации.

г) о реорганизации – в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения.

За нарушение порядка и сроков (в том числе и тех, которые указаны выше) предоставления сведений установлена ответственность ст. 118, 126, 132 НК РФ.

6) выполнять законные требования налогового органа, об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Обязанности налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются также таможенным законодательством.
1   2   3   4   5   6

Скачать 394.06 Kb.
Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2019
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты