Домой

Письменная информация по результатам проведения аудиторской проверки




НазваниеПисьменная информация по результатам проведения аудиторской проверки
страница3/4
Дата25.03.2013
Размер0.51 Mb.
ТипОтчет
5.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами
Рекомендация аудитора
Рекомендация аудитора
Аудитором установлено
Сумма задолженности на 31.12.2011
Рекомендация аудитора
5.2. Аудит расчетов с бюджетом
Подобные работы:
1   2   3   4

5. Аудит расчетов


^ 5.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами


На проверку представлены:

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета;

- первичные документы (акты сдачи-приемки работ, договоры, акты сверок взаимных расчетов).

В товариществе организован аналитический учет дебиторов и кредиторов. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся на основании заключенных договоров, приходных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства. Первичные документы отражаются в бухгалтерском учете достоверно и в полном объеме, что подтверждает обоснованность кредиторской задолженности.

Аудитором установлено некорректное отражение итоговых сумм (на 31.12.2011) задолженности по поставщикам, а именно по дебету пассивного субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеется сальдо в размере 67,634.14 руб., хотя эти суммы должны быть отражены по дебету активного субсчета 60.2 «Расчеты по авансам выданным». Также по кредиту активного субсчета 60.2 «Расчеты по авансам выданным» имеется сальдо незакрытых сумм в размере 25,253.12 руб. при наличии дебиторской задолженности по субсчету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» одних и тех же контрагентов (Башкирэнерго, Спецавтохозяйство, РАПИ). В целом по ТСЖ кредиторская задолженность увеличилась с 9,3 тыс.руб. на начало года до 90,2 тыс.руб. на конец года (основная доля задолженности приходится на ОАО «Башкирэнерго» за теплоэнергию).

^ Рекомендация аудитора: необходимо произвести зачеты дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту для устранения искусственно завышенного сальдо на субсчетах счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».


Аудитором установлено: По бухгалтерскому счету 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражено дебетовое (3,548,343.71 руб.) и кредитовое (3,198,404.99 руб.) сальдо, постепенно накопленное за все время существования ТСЖ (с 2002 года). Данные цифры в развернутом виде отражают результат экономии и перерасхода по отдельным статьям сметы ТСЖ.

^ Рекомендация аудитора: рекомендую произвести покрытие сумм статей сметы, по которым возник перерасход, за счет сумм статей, образовавших экономию, для устранения завышенных остатков искажающих информацию о реальном финансовом состоянии товарищества. Данное действие необходимо было производить по результатам каждого отчетного года, в соответствии с п.4.2 Устава ТСЖ, которым установлено, что «товарищество вправе расходовать сэкономленные средства на возмещение расходов, связанных с оплатой дополнительных работ и услуг по содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества».


^ Аудитором установлено: дебиторская задолженность членов товарищества по оплате взносов и коммунальных услуг на 31.12.2011 составляет 411,9 тыс.руб., в том числе просроченная за три месяца и более (см. таблицу)


Номера квартир

Среднее начисление
за 1 месяц


^ Сумма задолженности на 31.12.2011

Задолженность по количеству месяцев

003 кв.

3 752,77

26 924,38

7

007 кв.

3 394,18

11 501,03

3

017 кв.

1 254,30

14 850,95

12

027 кв.

4 225,81

14 243,28

3

032 кв.

3 577,32

10 507,64

3

047 кв.

1 154,23

4 396,25

4

048 кв.

2 926,17

11 355,03

4

066 кв.

1 698,70

5 000,00

3

067 кв.

2 677,72

8 218,04

3

070 кв.

3 803,59

35 920,71

9

073 кв.

3 652,81

14 172,67

4

086 кв.

2 571,54

12 857,70

5

092 кв.

3 777,64

15 330,74

4

098 кв.

2 416,38

14 004,99

6

107 кв.

3 851,92

75 140,17

20

126 кв.

2 253,91

12 062,06

5

134 кв.

1 926,51

12 383,67

6


^ Рекомендация аудитора: для эффективного воздействия на должников предлагается установить размеры санкций за несвоевременное внесение платежей членами ТСЖ и производить начисление пени.


^ 5.2. Аудит расчетов с бюджетом


5.2.1. Аудит расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход.


Учет расчетов по единому налогу на вмененный доход осуществляется в ТСЖ на балансовом счете 68.14

В процессе проверки правильности определения налоговой базы при исчислении ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет и правомерности применения налоговых вычетов, были изучены следующие документы:

  • налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 1 по 4 квартал 2011г.;

  • сведения о суммах начисленных и уплаченных налогов с фонда оплаты труда работников, непосредственно занятых в сфере оказания услуг, учитываемых по системе ЕНВД.

При проверке налоговых вычетов по ЕНВД аудитором установлено наличие основных условий их применения, а именно факт уплаты страховых взносов исчисленных с фонда оплаты труда работников, занятых в сфере деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Согласно п.2 статьи 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Определение величины налоговой базы по ЕНВД за налоговые периоды 2011 года (с 1 по 4 кварталы) в ТСЖ было произведено верно, однако вычеты (ст. 246.32 НК РФ) применены неправильно, в связи с чем сумма налога для уплаты в бюджет была завышена на 39661 рублей (см. расчеты по кварталам).


Период

Сумма излишне рассчитанного налога

1 кв.

10276

2 кв.

10167

3 кв.

10864

4 кв.

8354

Итого

39661




1кв.2011

Отражено в декларации

Должно быть рассчитано

Переплата

Недоимка

Налог ЕНВД

48466

48466

---

---

Взносы- 26,6%

-6769

-17045

---

---

К уплате

41697

31421

10276

0




1кв.2011

Начисл.

ВСЕГО

Уплач.

ВСЕГО

% упл.

ФОТ ЕНВД

Начисл. ЕНВД

Уплач.

ЕНВД

В отчет ЕНВД

Перепл.+

Недоим. –

ЕНВД

ФСС=2,9

14654

20000

136,5

75210

2181

2977

2181

+796

ПФстр=18,0

---

---

---

40710

7328

---

0

---

ПФстр=12,0

---

---

---

34500

4140

---

0

---

ПФстрИтог

85374

72000

84,3

---

11468

9668

9668

-1800

ПФнак=6,0

5580

6000

107,5

34500

2070

2225

2070

+155

МСфед=3,1

15664

12000

76,6

75210

2332

1786

1786

-546

МСтер=2,0

10106

9000

89,1

75210

1504

1340

1340

-164

ФССнс=0,6

3032

0

0

75210

451

0

0

-451

Итог



















17045







2кв.2011

Отражено в декларации

Должно быть рассчитано

Переплата

Недоимка

Налог ЕНВД

48466

48466

---

---

Взносы- 26,6%

-8722

-18889

---

---

К уплате

39744

29577

10167

0




2кв.2011

Начисл.

ВСЕГО

Уплач.

ВСЕГО

% упл.

ФОТ ЕНВД

Начисл. ЕНВД

Уплач.

ЕНВД с учетом прошл. кварт.

В отчет ЕНВД

Перепл.+

Недоим. –

ЕНВД

ФСС=2,9

18609

20000

107,5

95910

2781

3786

2781

+1005

ПФстр=18,0

---

---

---

40710

7328

---

0

---

ПФстр=12,0

---

---

---

55200

6624

---

0

---

ПФстрИтог

107309

95000

88,5

---

13952

10548

10548

-3404

ПФнак=6,0

8193

6000

73,2

55200

3312

2579

2579

-733

МСфед=3,1

19892

18500

93,0

95910

2973

2219

2219

-754

МСтер=2,0

12834

6200

48,3

95910

1918

762

762

-1156

ФССнс=0,6

3850

0

0

95910

575

0

0

-1026

Итог



















18889







3кв.2011

Отражено в декларации

Должно быть рассчитано

Переплата

Недоимка

Налог ЕНВД

48466

48466

---

---

Взносы- 26,6%

-7586

-18450

---

---

К уплате

40880

30016

10864



1   2   3   4

Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2014
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты