Домой

Письменная информация по результатам проведения аудиторской проверки




НазваниеПисьменная информация по результатам проведения аудиторской проверки
страница2/4
Дата25.03.2013
Размер0.51 Mb.
ТипОтчет
Раздел 3. общая информация по результатам проверки
3.2. Сведения об основных регистрах бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерской отчетности
3.3. Особенности применяемой системы бухгалтерского и налогового учета
Тариф взносов в ПФР
3.4. Сведения о методике аудиторской проверки.
3.5. Результаты аудиторской проверки
1. Аудит учредительных документов
2. Аудит внеоборотных активов
Проверка статьи «Основные средства» проведена по следующим вопросам
Рекомендация аудитора
Рекомендация аудитора
2.2. Аудит доходных вложений в материальные ценности
2.3. Аудит нематериальных активов
2.4. Аудит незавершенного строительства
3. Аудит производственных запасов
4. Аудит денежных средств
Для подтверждения правильности учета кассовых операций выполнены процедуры
Аудитором установлено
4.2. Аудит операций по расчетным счетам
Для подтверждения правильности учета операций по расчетному счету выполнены процедуры
...
Полное содержание
Подобные работы:
1   2   3   4
^

РАЗДЕЛ 3. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ



3.1. Особенности выполнения аудиторской проверки


В ходе аудиторской проверки было использовано следующее:

- выборочная проверка данных по счетам бухгалтерского учета, первичных документов и при необходимости подтверждение их достоверности;

- проверка соблюдения правил осуществления хозяйственных операций и их отражения в учете;

- обсуждение отдельных вопросов, связанных с налоговым учетом в устной форме с главным бухгалтером проверяемой;

- проверка арифметических расчетов налоговой отчетности;

- выборочная проверка достоверности инвентаризации.


^ 3.2. Сведения об основных регистрах бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерской отчетности


№ п/п

Вид регистра бухгалтерского и налогового учета и отчетности

Готовность на отчетную дату для проведения аудита

Примечание

1

Книга учета доходов и расходов по УСН

Не представлена




2

Кассовая книга

Представлена




3

Журналы-ордера, ведомости, другие первичные учетные документы

Представлены в электронном виде





^ 3.3. Особенности применяемой системы бухгалтерского и налогового учета


№ п/п

Степень компьютеризации

учета

Применяемый

способ

Примечание

(указать с помощью какой программы)

1

Бухгалтерский учет

Компьютеризирован

1С:Бухгалтерия 7.7

2

Расчет зарплаты

Компьютеризирован

1С:Бухгалтерия 7.7

3

Налоговый учет 

Компьютеризирован

1С:Бухгалтерия 7.7



С 01.01.2011г., товариществом был осуществлен переход с обычной системы налогообложения на упрощенную в результате чего значительно было облегчено налоговое бремя ТСЖ, а также существенно сокращен объем представляемой отчетности в ИФНС.

Сравнительная таблица налоговых режимов УСН – ОСН.

УСН

Обычная система налогообложения

Состав отчетности

1. Декларация по УСНО – 1 раз в год.

2. 0тчет НДФЛ – 1 раз в год.

3. Отчетность в ПФР и ФСС – ежеквартально.

Состав отчетности

1. Декларация по НДС – ежеквартально.

2. Декларация по налогу на прибыль – ежеквартально.

3. Отчет по налогу на имущество – ежеквартально.

4. Бухгалтерская отчетность – ежеквартально.

5. 0тчет НДФЛ – 1 раз в год.

6. Отчетность в ПФР и ФСС – ежеквартально.

НДС (ставка налога – нет)

1. Счета-фактуры не оформляются.

2. Журналы регистрации, книги покупок и продаж не ведутся.

3. Не уплачивается налог в бюджет.

НДС (ставка налога – 20%)

1. Оформление счетов-фактур, сохранность всех подтверждающих документов.

2. Ведение журналов регистрации счетов-фактур, книги учета купленной и проданной продукции.

3. Расчет и уплата НДС в бюджет.

Налог на доходы – 15%

Налог на прибыль – 20%

^ Тариф взносов в ПФР – 18% (для ТСЖ)

Тариф взносов в ПФР – 26%

Налог на имущество – нет.

Налог на имущество – 2,2%


Существующая программа по ведению бухгалтерского и налогового учета «1С:Бухгалтерия 7.7» не в полной мере обеспечивает необходимые алгоритмы учета:

  • раздельный учет расходов на оплату труда (УСН и ЕНВД);

  • налоговый учет амортизации основных средств по правилам, применяемым для УСН;

  • формирование сумм расходов, фактически принимаемым по УСН в конкретном учетном (налоговом) периоде;

  • формирование Книги учета доходов и расходов при УСН;

  • учет показаний счетчиков по расходу воды в разрезе каждой квартиры;

  • начисление коммунальных услуг в разрезе видов услуг и отражение результатов начисления в бухгалтерском (налоговом) учете;

  • учет лицевых счетов и т.п…

Рекомендация аудитора: Остатки по счетам учета и аналитическим справочникам по состоянию на 01.01.2012 перенести в специализированную программу учета «1С:Бухгалтерия ЖКХ и ТСЖ 8.2» для обеспечения ведения полноценного бухгалтерского (налогового) учета и расчетов по коммунальным услугам.


^ 3.4. Сведения о методике аудиторской проверки.


В ходе аудиторской проверки были получены аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов Предприятия), аналитические процедуры.

В этой связи выполнялось следующее:

  • проверка документов и при необходимости подтверждение их достоверности;

  • проверка соблюдения правил осуществления хозяйственных операций и их отражение в учете;

  • обсуждение отдельных вопросов, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом в устной форме с сотрудниками бухгалтерии;

  • проверка арифметических расчетов (пересчет);

  • аналитические процедуры;

- другие необходимые аудиторские доказательства


^ 3.5. Результаты аудиторской проверки


Письменная информация аудитора основана только на документах, представленных организацией по запросу аудитора. В связи с этим она не может рассматриваться как полный отчёт обо всех существующих недостатках.

Аудиторские доказательства получены в результате исследования хозяйственных операций. В ходе проверки аудитор ознакомился с внутренними документами, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского (налогового) учёта.

Проведенная проверка показала, что недостатки в бухгалтерском (налоговом) учёте являются не результатом преднамеренных действий персонала, а следствием логических ошибок в учётных записях, расчётах, неправильного отражения в учёте фактов хозяйственной деятельности, неправильного оформления первичных документов.

Ряд замечаний и рекомендаций был сделан во время проведения аудиторской проверки.


РАЗДЕЛ 4. ОТЧЕТ ПО АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ ТСЖ «ЙОРТ» ЗА 2011г.


^ 1. Аудит учредительных документов


На проверку представлены:

- свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

- свидетельство о постановке на учет;

- устав ТСЖ;

- протокол о выборе Председателя правления;

По результатам проверки замечаний нет. Учредительные документы соответствуют требованиям действующего законодательства.


^ 2. Аудит внеоборотных активов


2.1. Аудит основных средств


На проверку представлены:

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета;

- отчет по основным средствам (по группам);

- акты приемки-передачи основных средств;

- первичные документы по учету основных средств;

- инвентарные карточки учета объектов основных средств


^ Проверка статьи «Основные средства» проведена по следующим вопросам:


а). Наличие и сохранность основных средств.


В собственности предприятия на 31.12.2011 находится 15 инвентарных объектов основных средств (ОС). Товариществом обеспечена сохранность основных средств в полном объеме. Ведется пообъектный учет основных средств в инвентарных карточках учета основных средств. Стоимость основных средств (по первоначальной стоимости) по состоянию на 31.12.2011г. составляет 2458,9 тыс. рублей, в том числе:

ОС для уставной деятельности ТСЖ – 2406,4 тыс.руб.

ОС для коммерческой деятельности – 52,5 тыс.руб.


б). Правильность исчисления и отражения в бухгалтерском (налоговом) учете амортизации и износа основных средств.


По основным средствам, используемым для уставной деятельности ТСЖ (некоммерческой организации), амортизация не начисляется и счет 02 не используется. Износ по указанному имуществу должен отражаться на забалансовом счете 010 в конце каждого месяца (квартала или года) в зависимости от положений учетной политики, принятой товариществом.

^ Рекомендация аудитора: суммы ранее отраженные в учете по оприходованию (сч. 91.2 и 98) и амортизации (сч. 02.1, 20, 29) основных средств, не используемых в коммерческих целях, отразить (Приход: сч. 86, 83; Износ: сч.010) в соответствии с рекомендациями, изложенными в Приказе Госстроя РФ от 14 июля 1997 г. N 17-45.


Начисление амортизации основных средств, используемых в коммерческих целях, для целей бухгалтерского учета производится линейным способом, амортизация начисляется в соответствии с постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. Начисление амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете отражается на счете 02 «Амортизация основных средств». В связи с тем, что существующая программа учета (1С:Бухгалтерия 7.7) не дает технической возможности налогового учета амортизации основных средств при применении УСН, обращаю внимание на порядок начисления амортизации основных средств, приобретенных до перехода на УСН.


Учет ОС, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенную систему налогообложения, регламентируется пунктом 2.1 статьи 346.25 и подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Алгоритм действий:

         рассчитывается сумма НДС, подлежащая восстановлению, затем она отражается в расходах по налогу на прибыль;

         определяется остаточная стоимость ОС и на дату смены налогового режима записывается в раздел 2 Книги учета доходов и расходов при УСН;

         остаточная стоимость списывается в расходы при УСН равномерно в течение одного или нескольких налоговых периодов — в зависимости от срока полезного использования ОС.


На дату перехода на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы в Книге учета доходов и расходов указывается размер остаточной стоимости основных средств (приобретенных, сооруженных, изготовленных), которые были оплачены при общем режиме (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Она равна разнице между первоначальной стоимостью ОС и величиной амортизации, начисленной в соответствии с главой 25 НК РФ.

Правила учета остаточной стоимости основных средств, купленных до применения УСН, приведены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

В зависимости от срока полезного использования объекты в налоговом учете подразделяются на три категории:

         со сроком до трех лет включительно;

         от трех до 15 лет включительно;

         свыше 15 лет.

Обращаю внимание: подразумевается общий срок полезного использования, а не оставшийся к моменту смены налоговой системы. Срок определяется согласно классификации ОС (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

1.       Срок полезного использования до трех лет включительно. В этом случае остаточная стоимость списывается в течение первого года применения упрощенной системы. Классификация ОС показывает, что объекты с таким показателем входят в первую и вторую амортизационные группы.

Остаточная стоимость имущества учитывается не за один раз, а равными долями поквартально в течение налогового периода. В разделе I Книги учета расходы отражаются в последние дни отчетных (налогового) периодов, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

2.       Срок полезного использования от трех до 15 лет включительно. Здесь остаточная стоимость основного средства списывается в течение трех лет: в первый год учитывается 50% остаточной стоимости, во второй год — 30%, в третий — 20%. В течение каждого из этих трех лет расходы учитываются равными долями поквартально. Объекты, имеющие указанный срок полезного использования, включены в третью — шестую амортизационные группы.

В разделе I Книги учета расходы так же отражаются в последние дни отчетных (налогового) периодов (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

3.       Срок полезного использования основного средства составляет более 15 лет. Остаточная стоимость такого имущества равномерно списывается в течение десяти лет. Наиболее долговечные основные средства можно найти в седьмой — десятой амортизационных группах. В разделе I Книги учета затраты отражаются не сразу, а равномерно в последние дни кварталов в течение каждого из десяти лет.


в). Правильность определения балансовой стоимости основных средств

Балансовая стоимость основных средств определяется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». Изменения балансовой стоимости основных средств (модернизация, реконструкция) в проверяемом периоде не производилось.


^ Рекомендация аудитора: Закрепить в Учетной политике положение о том, что активы стоимостью менее 40 тыс. руб. должны приниматься к учету в качестве товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по счету 10.9.

В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации товарищество обязано организовать должный контроль за их движением.


^ 2.2. Аудит доходных вложений в материальные ценности


На проверку представлены:

- отчетность за 2011г.;

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета.


ТСЖ не производит вложения в материальные ценности, приобретаемые для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода.


^ 2.3. Аудит нематериальных активов


На проверку представлены:

- отчетность за 2011г.;

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета.


В ТСЖ отсутствуют объекты учета нематериальных активов.


^ 2.4. Аудит незавершенного строительства


На проверку представлены:

- отчетность за 2011г.;

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета.


В ТСЖ отсутствуют объекты незавершенного строительства.


^ 3. Аудит производственных запасов


На проверку представлены:

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета;

- первичные документы (накладные поставщиков, акты на списание).


Аналитический учет материально-производственных запасов (МПЗ) ведется в основном на субсчете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Товариществом организован аналитический учет по:

- каждому наименованию материальных ценностей;

- каждому материально ответственному лицу;

- каждому месту хранения.

Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета.

Учет МПЗ в товариществе производится на основании первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства (Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 г.). Стоимость и производственная направленность материально-производственных запасов определяется верно. Однако товариществом не оформляются акты на списание материалов.


Рекомендация аудитора: учет материалов вести на следующих субсчетах:

10.1 «Сырье и материалы»;

10.6 «Прочие материалы»;

10.8 «Строительные материалы».

А субсчет 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» использовать для учета только инвентаря и основных средств, стоимостью менее 40 тыс.рублей.

Для списания материальных запасов в обязательном порядке составлять акты (Форма 230, по ОКУД 0504230).

Примечание:

Согласно методологии учета активы, отвечающие признакам материально-производственных запасов (МПЗ), следует приходовать на счете 10 "Материалы" (на основании приходного ордера, составленного по форме № М-4) с использованием соответствующих субсчетов, предусмотренных Инструкцией по применению Плана счетов. Затем по мере отпуска материалов непосредственно для выполнения работ по содержанию и ремонту общего имущества либо для обеспечения деятельности правления ТСЖ их стоимость списывается на счет учета затрат на основании требования-накладной по форме № М-11.

Вместе с тем ТСЖ может не производить процедуры оприходования МПЗ в бухгалтерском учете. Соответствующие разъяснения были даны в п. 7 Особенностей формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций, размещенных на сайте Минфина (Минфин санкционировал применение этих указаний в Письмах от 30.06.2008 N 03-03-06/4/44, от 29.04.2008 N 03-11-04/2/78.): при отсутствии значительных остатков и наличии эффективной системы оперативного контроля за расходованием сырья, материалов некоммерческая организация вправе не отражать в балансе стоимость таких ценностей. Значит стоимость МПЗ возможно списывать, минуя счет 10. Однако в данной ситуации ТСЖ следует оформлять акт о расходе материалов, содержащий все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Форма и периодичность составления такого акта (например, ежемесячно) должны быть предусмотрены в учетной политике товарищества.


^ 4. Аудит денежных средств


4.1.Аудит кассовых операций

На проверку представлены:

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета;

- книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за 2011г.;

- расчеты на установление лимита остатка кассы на 2011г.;

- договор с кассиром о материальной ответственности;

- авансовые отчеты.


^ Для подтверждения правильности учета кассовых операций выполнены процедуры:

  • выборочная проверка соответствия данных кассовых отчетов с данными первичных документов;

  • проверка правильности ведения кассовой книги;

  • проверка полноты и своевременности оприходования полученных денежных средств в кассу;

  • проверка соблюдения Порядка ведения кассовых операций в РФ.


^ Аудитором установлено: Учет операций по кассе ведется в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов на счете 50 «Касса».


Учет кассовых операций в ТСЖ осуществляется в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40.


Обязанности кассира выполняет бухгалтер Хузина Эльвира Фанисовна, договор о полной материальной ответственности заключен.

Отдельного помещения для кассы в предприятии нет. Рабочее место кассира соответствует нормальным условиям работы, имеется сейф, обеспечивающий сохранность денежных средств.


Денежные средства приходуются своевременно и в полном объеме. Первичные кассовые документы (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные ведомости) подписаны руководителем и бухгалтером предприятия.


Остаток денежных средств в кассе по состоянию на 31.12.2011 года отсутствует.

^ 4.2. Аудит операций по расчетным счетам


На проверку представлены:

- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета;

- первичные документы (выписки банка за 2011г., договоры банковских счетов, платежные документы).


^ Для подтверждения правильности учета операций по расчетному счету выполнены процедуры:

  • проверка подтверждения остатков на расчетных счетах в банках;

  • сверка данных отчетности и бухгалтерского учета по статьям «Касса», «Расчетный счет» и учетными регистрами;

  • выборочная проверка правильности оформления первичных документов, подтверждающих операции в кассовой книге, в выписках банка по расчетному счету.


^ Аудитором установлено: Суммы по банковским выпискам подтверждаются первичными документами. Правильность и полнота оприходования денежных средств, полученных и сданных в банк наличными, подтверждается приходно-расходными документами.


Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет».


В ходе выборочной аудиторской проверки в учете операций по расчетному счету нарушений не выявлено.

1   2   3   4

Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2014
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты