Домой

Комиссия по практике малого и среднего бизнеса Руководство по применению




НазваниеКомиссия по практике малого и среднего бизнеса Руководство по применению
страница1/35
Дата20.03.2013
Размер5.65 Mb.
ТипРуководство
Содержание
1.2 Характер системы внутреннего контроля 44
2.1 Знание субъекта 73
2.2 Что такое процедуры по оценке риска? 92
2.2 Принятие клиента и продолжение работы по проекту 104
2.4 Общая стратегия аудита 115
2.6 Обсуждения с командой по аудиту 148
2.7 Предпринимательские риски 158
2.8 Риски мошенничества 169
2.9 Значительные риски 187
2.10 Система внутреннего контроля 197
2.11 Оценка организации и внедрения системы внутреннего контроля 210
2.12 Оценка рисков существенного искажения 238
3.1 Детальный план аудита 247
3.2 Тесты средств контроля 262
3.3 Процедуры проверки по существу 275
3.4 МСА, не рассматриваемые в каком-либо другом месте 20
3.5 Масштаб тестирования 48
3.6 Документирование выполненной работы 72
3.7 Представления руководства 88
4.1 Оценка аудиторского доказательства 100
...
Полное содержание
Подобные работы:
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   35



Комиссия по практике малого и среднего бизнеса

Руководство по применению

Декабрь 2007

Руководство по использованию Международных стандартов аудита при аудите субъектов малого и среднего бизнеса








Миссия Международной Федерации Бухгалтеров (МФБ) состоит в том, чтобы служить интересам общества и с этой целью и далее осуществлять деятельность, направленную на усиление позиций бухгалтерской профессии по всему миру и вносить свой вклад в развитие сильной международной экономики путем установления профессиональных стандартов высочайшего качества, стимулирования приверженности указанным стандартам и путем осуществления деятельности, нацеленной на сближение стандартов в международном масштабе, а также посредством представления интересов общества в случаях, когда необходимы профессиональные знания и опыт.


Данную публикацию можно скачать бесплатно с веб-сайта МФБ: http://www.ifac.org.


Международная Федерация Бухгалтеров

США, Штат Нью-Йорк,

10017, г. Нью-Йорк,

Пятая Авеню, 545, 14-й этаж


Авторское право © декабрь 2008 принадлежит Международной Федерации Бухгалтеров (МФБ). Все права защищены. Разрешается делать копии данной публикации при условии, что такие копии будут использоваться в академических аудиториях или для личного пользования и не будут продаваться или распространяться, а также при условии, что на каждой копии будет нанесена следующая надпись о признании авторского права: "Авторское право © декабрь 2008 принадлежит Международной Федерации Бухгалтеров (МФБ). Все права защищены. Используется с разрешения МФБ. Для получения разрешения на воспроизведение, хранение и передачу данного документа обращайтесь по адресу: permissions@ifac.org." В противном случае, необходимо письменное разрешение МФБ на воспроизводство, хранение или передачу, или использование подобным образом данного документа, кроме случаев, когда это разрешено согласно закону. Обращайтесь на permissions@ifac.org.


ISBN: 978-1-934779-07-1

Содержание

Страница

Предисловие 1

Запрос на комментарии и предложения 2

Как пользоваться Руководством 6

Адаптация Руководства 7

Содержание и организация 7

Аббревиатуры, используемые в руководстве 10

Другие термины, используемые в Руководстве 11

Аудиторский процесс 16

Введение в ситуативное исследование 19

Dephta Furniture Inc. 20

Операции 23

Продажи 24

Часть A
Основные понятия 31


1.1 Что такое аудит, сопряженный с риском? 28

1.1.1 Краткий обзор 28

1.1.2 Компоненты аудиторского риска 31

1.1.3 Взаимосвязь компонентов аудиторского риска 35

1.1.4 Подход, основанный на риске 36

1.1.5 Действия в ответ на риск 38

1.1.6 Подготовка отчетов 40

1.1.7 Резюме 41

^ 1.2 Характер системы внутреннего контроля 44

1.2.1 Краткий обзор 44

1.2.2 Цели системы внутреннего контроля 44

1.2.3 Компоненты системы внутреннего контроля 45

1.2.4 Контрольная среда 46

1.2.5 Оценка рисков 50

1.2.6 Информационная система (Включая сопутствующие бизнес-процессы, связанные с финансовой отчетностью, и передачу информации) 51

1.2.7 Действия по контролю 53

1.2.8 Мониторинг средств контроля 55

1.2.9 Уровни системы внутреннего контроля 56

1.2.10 Средства контроля в информационных технологиях 60

Общие средства контроля в информационных технологиях 61

Прикладные средства контроля в ИТ 62

1.2.11 Средства контроля на уровне бизнес-процесса 63

Утверждения в финансовой отчетности 66

1.3.1 Краткий обзор 66

1.3.2 Описание утверждений 67

1.3.3 Комбинированные утверждения 68

1.3.4 Использование утверждений в аудите 69

ЧАСТЬ Б
Оценка рисков 72


^ 2.1 Знание субъекта 73

2.1.1 Краткий обзор 73

2.1.2 Источники информации 77

2.1.3 Масштаб необходимого знания 79

2.1.4 Классификация полученной информации 83

2.1.5 Документация 85

Ситуативное исследование – Знание субъекта 87

^ 2.2 Что такое процедуры по оценке риска? 92

2.2.1 Краткий обзор 92

2.2.2 Характер полученного доказательства 93

2.2.3 Необходимые процедуры 93

2.2.4 Запросы, направленные руководству субъекта и другим лицам 94

2.2.5 Аналитические процедуры 96

2.2.6 Наблюдение и инспектирование 97

2.2.7 Другие процедуры по оценке риска 98

Ситуативное исследование – Процедуры по оценке риска 99

^ 2.2 Принятие клиента и продолжение работы по проекту 104

2.3.1 Краткий обзор 104

2.3.2 Процедуры по принятию клиента и продолжению работы по проекту 106

Проверка данных 108

2.3.3 Условия соглашения 109

Ситуативное исследование – Принятие клиента и продолжение работы по проекту 111

^ 2.4 Общая стратегия аудита 115

2.4.1 Краткий обзор 116

2.4.2 Разработка общей стратегии аудита 119

2.4.3 Четыре шага планирования 120

2.4.4 Информирование о плане руководства субъекта и лиц, наделенных руководящими полномочиями 127

2.4.5 Документация 128

Ситуативное исследование – Общая стратегия аудита 129

2.5 Существенность 133

2.5.1 Краткий обзор 133

2.5.2 Необходимые уровни существенности 136

2.5.3 Существенность и аудиторский риск 137

2.5.4 Определение уровней существенности 139

2.5.5 Уровни существенности и аудиторский риск 142

2.5.6 Отправные точки для определения уровней существенности 143

2.5.7 Другие соображения 144

Ситуативное исследование — Существенность 146

^ 2.6 Обсуждения с командой по аудиту 148

2.6.1 Краткий обзор 148

2.6.2 Обмен информацией между членами команды по аудиту 149

2.6.3 Собрание по планированию команды по аудиту 151

Ситуативное исследование – Обсуждения с командой по аудиту 154

^ 2.7 Предпринимательские риски 158

2.7.1 Краткий обзор 158

2.7.2 Факторы риска 159

2.7.3 Процесс оценки риска субъектом 161

2.7.4 Оценка рисков 164

2.7.5 Документирование рисков 166

Ситуативное исследование – Предпринимательские риски 167

^ 2.8 Риски мошенничества 169

2.8.1 Краткий обзор 169

2.8.2 Мошенничество 171

2.8.3 Обсуждения с командой по аудиту 174

2.8.5 Оценка риска мошенничества 181

Ситуативное исследование – Риски мошенничества 184

^ 2.9 Значительные риски 187

2.9.1 Краткий обзор 187

2.9.2 Определение значительных рисков 188

2.9.3 Области, которые необходимо рассмотреть 190

2.9.4 Ответ на значительные риски 191

Организация и внедрение системы внутреннего контроля должны быть оценены 191

Нельзя полагаться на доказательства, полученные в предыдущих аудитах 192

Процедуры проверки по существу должны отвечать на идентифицированный риск 192

Одни только аналитические процедуры проверки по существу не являются достаточным ответом 193

Ситуативное исследование – Значительные риски 193

^ 2.10 Система внутреннего контроля 197

2.10.1 Краткий обзор 197

2.10.2 Система внутреннего контроля в малых субъектах 199

2.10.3 Необходимое представление о системе внутреннего контроля 201

2.10.4 Соответствующая система внутреннего контроля 203

2.10.5 Масштаб необходимого знания 207

Пять элементов системы внутреннего контроля 207

Ситуативное исследование — Система внутреннего контроля 209

^ 2.11 Оценка организации и внедрения системы внутреннего контроля 210

2.11.1 Краткий обзор 210

2.11.2 Организация системы контроля 211

2.11.3 Четырехэтапный процесс 214

2.11.4 Существенные недостатки в системе контроля 223

Ситуативное исследование - Оценка организации и внедрения системы внутреннего контроля 224

^ 2.12 Оценка рисков существенного искажения 238

2.12.1 Обзор 238

2.12.2 Документация 239

2.12.3 Факторы, которые следует рассмотреть при оценке рисков 241

2.12.4 Информирование о недостатках системы внутреннего контроля 243

2.12.5 Пересмотр оценки рисков 243

Ситуативное исследование — Оценка рисков существенного искажения 244

Часть В
Действия в ответ на риски 246


^ 3.1 Детальный план аудита 247

3.1.1 Краткий обзор 247

3.1.2 Ответные действия в отношении оцененных рисков 249

3.1.3 Разработка аудиторских процедур 251

3.1.4 Сроки выполнения процедур 253

3.1.5 Масштаб процедур 254

Существуют аналитические процедуры проверки по существу, которые можно использовать для прогнозирования итоговой суммы потока операций, такого как продажи. Более подробно эти процедуры рассматриваются в Главе 3.3. 257

3.1.6 Документирование плана аудита 257

3.1.7 Информирование о плане аудита 259

Ситуативное исследование — Детальный план аудита 260

^ 3.2 Тесты средств контроля 262

3.2.1 Краткий обзор 262

3.2.2 Разработка тестов средств контроля 264

3.2.3 Сроки выполнения тестов средств контроля 268

3.2.4 Ротационное тестирование средств контроля 269

3.2.5 Документация 271

Ситуативное исследование - Тесты средств контроля 273

^ 3.3 Процедуры проверки по существу 275

3.3.1 Краткий обзор 275

3.3.2 Разработка процедур проверки по существу 277

3.3.3 Сроки выполнения 278

3.3.4 Действия в ответ на риск мошенничества 279

3.3.5 Расчетные оценки 283

3.3.6 Аналитические процедуры проверки по существу 285

3.3.7 Использование при формулировании мнения 290

Ситуативное исследование – Тесты проверки по существу 290

^ 3.4 МСА, не рассматриваемые в каком-либо другом месте 20

3.4.1 Краткий обзор 20

3.4.2 МСА 250 - Учет законодательства и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности 21

3.4.3 МСА 402 - Аспекты аудита субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций 23

3.4.4 МСА 501 — Аудиторские доказательства – дополнительное рассмотрение особых статей 25

3.4.5 МСА 505 - Внешние подтверждения 27

3.4.6 МСА 510 - Первичные соглашения – начальные сальдо 29

3.4.7 МСА 545 - Аудит оценок по справедливой стоимости и их раскрытий 30

3.4.8 МСА 550 - Связанные стороны 33

3.4.9 МСА 560 - Последующие события 37

3.4.10 МСА 570 – Допущение о непрерывности деятельности 40

3.4.11 МСА 600 - Использование работы другого аудитора 42

3.4.12 МСА 620 - Использование работы эксперта 44

^ 3.5 Масштаб тестирования 48

3.5.1 Краткий обзор 48

3.5.2 Достаточное и надлежащее аудиторское доказательство 49

3.5.3 Виды аудиторских тестов 51

3.5.4 Использование утверждений в тестировании 54

3.5.5 Масштаб процедур проверки по существу 57

3.5.7 Адекватность представления и раскрытия 63

Ситуативное исследование — Масштаб тестирования 64

^ 3.6 Документирование выполненной работы 72

3.6.1 Краткий обзор 72

3.6.2 Цели документирования файлов 75

3.6.3 Особые требования к документации 77

3.6.4 Электронные документы 82

3.6.5 Составление файла 83

Ситуативное исследование — Документирование выполненной работы 86

^ 3.7 Представления руководства 88

3.7.1 Краткий обзор 88

3.7.2 Формы представлений руководства субъекта 89

3.7.3 Аспекты проведения аудита 90

3.7.4 Получение письменных представлений 92

Пример письма-представления руководства субъекта 94

Ситуативное исследование — Представления руководства субъекта 95

Часть Г
Представление отчетов 99


^ 4.1 Оценка аудиторского доказательства 100

4.1.1 Краткий обзор 100

4.1.2 Цели оценки аудиторского доказательства 102

4.1.3 Существенность 103

4.1.4 Достаточное и надлежащее аудиторское доказательство 105

4.1.5 Заключительные аналитические процедуры 106

4.1.6 Значительные результаты и вопросы 111

Ситуативное исследование — Оценка аудиторского доказательства 112

^ 4.2 Обмен информацией с лицами, наделенными руководящими полномочиями 116

4.2.1 Краткий обзор 116

4.2.2 Вопросы аудита, представляющие интерес для управления 118

Письмо-соглашение 118

4.2.3 Характер и форма передачи информации 119

Ситуативное исследование — Обмен информации с лицами, наделенными руководящими полномочиями 122

^ 4.3 Аудиторский отчет (заключение) 124

4.3.1 Краткий обзор 125

4.3.2 Оценка заключений 130

4.3.3 Формирование мнения 131

4.3.4 Компоненты аудиторского отчета (заключения) 132

4.3.5 Последующее обнаружение искажения 139

4.3.6 Аудиторский отчет (заключение) по сравнительной финансовой отчетности 140

Ситуативное исследование — Аудиторский отчет (заключение) 146

^ 4.4 Модификация аудиторского отчета (заключения) 148

4.4.1 Краткий обзор 148

4.4.2 Использование пояснительного параграфа без внесения оговорок во мнение 150

4.4.3 Модификация аудиторского мнения 151

4.4.4 Разногласия с руководством субъекта 155

Приложения 162

Приложение A – Формы документирования системы внутреннего контроля 163

А.1 Описания 163

А.2 Графики 163

A.3 Комбинированные графики 164

А.4 Вопросники и контрольные листы 165

^ Приложение Б – Сквозные процедуры 167

Б.1 Цели сквозных процедур 167

Б.2 Как выполнять сквозные процедуры 168

Приложение В — Обзор управления рисками 171

В.1 Управление рисками 171

В.2 Когда субъект не понимает, каким рискам он подвержен 172

^ Приложение Г — Характер мошенничества 180

Г.1 Незаконное присвоение 180

Г.2 Порядочность, этика и компетентность 182

Г.3 Треугольник мошенничества 184

Г.4 Обнаружение мошенничества 188

Г.5 Средства контроля, направленные против мошенничества 188

^ Приложение Д — Аудиторские запросы 192

Д.1 Подготовьтесь к интервью 192

Д.2 Проведите интервью 194

Д.3 Оцените результаты 197


  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   35

Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2014
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты