Домой

Учет операций на счетах в банке




Скачать 121.49 Kb.
НазваниеУчет операций на счетах в банке
Дата19.03.2013
Размер121.49 Kb.
ТипДокументы
Содержание
По Д-ту - отражается поступле­ние (зачисление) денег на счет, а по К-ту
Поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет
Списание денежных средств с расчетного счета
Синтетический учет
Синтетический учет
Подобные работы:

Учет операций на счетах в банке


  1. Учет денежных средств и операций по расчетному счету.

  2. Переоформление и закрытие счетов.

  3. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете

  4. Учет денежных средств по специальному счету в банке.

1.

Денежные средства предприятий могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банках на расчетных, валютных и специальных счетах.

Банки - это учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Коммерческие банки осуществляют на договорных условиях кредитно-расчетное и иное банковское обслуживание юридических лиц, ИП, граждан путем совершенствования операций, оказания услуг. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Для открытия счета в банке необходимо представить следующие документы:

  • заявление на открытие счета, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью . На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

  • справку о постановке на учет в налоговом органе;

  • копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные нотариально;

  • копии документов о регистрации, заверенные нотариально;

  • банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований).

Исключение составляют:

  • платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению:

- государственного арбитража;

-финансовых и налоговых органов;

требования за:

- газ;

- воду;

- электроэнергию и тепловую энергию на основании приборов и действующих тарифов;

- услуги водоканалов;

- телефон;

- почтово-телеграфные расходы;

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с предприятием, банк выдает клиенту выписки из его расчетного счета с приложением соответствующих документов, подтверждающих записи. В выписке указывается начальный и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций по дебету и кредиту р\сч. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

В организации учет наличия и движения денег на р/сч по данным выписок банка ведется на счете 51.

При ведении учета по полной журнально-ордерной форме предназначен журнал-ордер №2. Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет анализировать источники поступления денежных средств на р/счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

2


При переоформлении счетов в связи с реорганизацией организации представляются такие же документы, как при открытии счета. В случае изменения наименования организации, не вызванного реорганизацией, а также изменения подчиненности в банк представляется заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях. В этом случае владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати. Указанные документы должны быть представлены в течение одного месяца со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, изменения или дополнения учредительных документов.

Текущие и другие счета закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания и претензии к счету, а также задолженность ФСЗН в следующих случаях:

А) по решению владельца счета в сроки, согласованные с обслуживающим банком;

Б) в случае непредставления в месячный срок копии новых учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации, а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжаться счетом;

В) при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками. Этот срок не может превышать 10 рабочих дней. При этом документы, находящиеся в деле по открытию счета, передаются во вновь избранный банк на основании акта приемки-передачи. Остаток средств клиента перечисляется во вновь избранный банк не позднее следующего после передачи документов рабочего дня.

Г) при ликвидации организации после завершения работы ликвидационной комиссии;

Д) при отсутствии записей по счету в течение 3 месяцев. Остаток средств перечисляется вышестоящей организации или зачисляется банком на счет «Расчеты с прочими кредиторами»

Е) в случае отмены уполномоченными органами решения о государственной регистрации организации

3

Учет наличия и движения денег на расч.сч ведут на сч.51-активный. ^ По Д-ту - отражается поступле­ние (зачисление) денег на счет, а по К-ту- списание средств со счета. Сальдо сч. 51 показывает наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

^ Поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет:

Д 51 К50 – на сумму денег, внесенных на р\сч из кассы

Д 51 К 52 – при перечислении валюты с валютного счета на расчетный

Д 51 К 55 – при зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам

Д 51 К 57 – при зачислении выручки, сданной инкассаторами

Д 51 к 60 – при поступлении задолженности от поставщиков

Д 51 К 62 – на поступившие суммы от покупателей

Д 51 К 66 – на суммы полученных краткосрочных кредитов

Д 51 К 67 – на суммы полученных долгосрочных кредитов

Д 51 К 68 – на возвращенные суммы излишне уплаченных налогов и сборов

Д 51 К 69 - на возвращенные суммы излишне уплаченных платежей в ФСЗН

Д 51 К 71 – на возврат неиспользованных подотчетных сумм в банк

Д 51 К 75 – при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вклада в уставный фонд

Д 51 К 76 – при погашении дебиторской задолженности

Д 51 К 90 – на поступившие денежные средства за реализованную продукцию

Д 51 К 91 – на поступившие суммы от реализации основных средств и ТМЦ

Д 51 К 92 – на поступившие от других организаций суммы штрафных санкций

^ Списание денежных средств с расчетного счета:

Д50 К 51 – на полученные суммы в кассу наличных денег

Д 52 К 51 – при покупке валюты

Д 55 К 51 – на суммы, выставленных аккредитивов и полученных чековых книжек

Д60 К 51 – оплата поступивших ТМЦ от поставщиков

Д 62 К 51 – при возврате покупателям излишне перечисленных сумм

Д 66,67 К 51 – при погашении кредитов и процентов по ним

Д68 К 51 – на сумму перечисленных налогов в бюджет

Д69 К 51 – на сумму перечисленных отчислений в ФСЗН

Д 70 К 51 – на суммы, перечисленные на лицевые счета работников

Д 71 К 51 – на перечисление подотчетных сумм по месту нахождения работника

Д 76 К 51 – погашение кредиторской задолженности

Д 86 К 51 – при возврате неиспользованных целевых средств

Д 91 К 51 – на расходы, связанные с реализацией основных средств, ТМЦ

Д 92 К 51 – на суммы уплаченных штрафных санкций.

^ Синтетический учет по сч.51 ведется в журнале-ордере № 2- кредитовые обо­роты, а дебе­товые — в ведомости № 2.. При этом для заполнения используется одна строка для каждой выписки банка. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка.


4

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице РБ и иностранных валютах, находящихся на территории РБ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, банковских карточках и т.д.

К счету 55 могут открываться следующие субсчета:

  • 55/1 «Аккредитивы»

  • 55/2 «Чековые книжки»

  • 55/3 «Депозитные счета в официальной денежной единице РБ»

  • 55/4 «Депозитные счета в иностранной валюте»

  • 55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»

  • 55/6 «Текущий счет филиала»

  • 55/7 «Банковские карточки»

Субсчет 55/1 используют предприятия, применяющие формы расчетов с применением аккредитивов. Аккредитив выставляет банк по поручению предприятия за счет его средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55/2 используется при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. Для получения чековой книжки предприятия представляют в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств.

Субсчет 55/3 открывается предприятиями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Наличие и движение депонированных денежных средств в иностранной валюте учитывается обособленно на субсчете 55/4.

Для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования вводится субсчет 55/5.

При наличии на предприятии филиалов и представительств, для которых открывают в отделениях банков специальные счета для осуществления текущих расходов, вводится субсчет 55/6.

Субсчет 55/7 применяется при использовании предприятием корпоративных банковских карточек для осуществления расчетов за товары и услуги.

Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по дебету счета 55, использование депонированных на специальных счетах средств, отражается по кредиту счета 55.

Д 55 К 51 – при перечислении денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений на специальный счет

Д 55 К 67 – на зачисление полученных долгосрочных кредитов на капитальные вложения

Д 55 К 86 – при поступлении средств целевого финансирования из различных источников

Д 50 К 55 – при получении наличных денежных средств в кассу со специальных счетов

^ Синтетический учет по счету 55 ведется в журнале-ордере №3.


4

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами, предприятия в учреждениях банков открывают валютные счета. Для открытия валютных счетов предприятия обязаны представить в уполномоченный банк след. документы:

  • справку о постановке на учет в налоговом органе;

  • заявление на открытие счета;

  • копии учредительных документов;

  • банковские карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально.

Иностранная валюта учитывается на активном счете 52. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в ин. Валюте, по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Учет средств на этих счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте РБ по курсу Нац. Банка РБ. В балансе предприятия отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Нац. банка РБ на момент составления бухгалтерской отчетности.

Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же документы ( плат. поручения, требования, расчетные чеки), что и при перечислениях с расчетного счета. При проведении безналичных операций по валютному счету банк представляет предприятию выписку о поступлении средств на счет, в которой указаны сумма поступившей валюты и курс на момент совершения сделки.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52/1 «Транзитный валютный счет в банке»

52/2 «Валютный счет за рубежом»

52/3 «Текущий валютный счет внутри страны»

52/4 «Специальный транзитный валютный счет»

Снятие наличной иностранной валюты разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж, а также по специальному разрешению Национ. Банка РБ.

В безналичном порядке списывается иностранная валюта по след. направлениям:

* переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством;

* продажа иностранной валюты;

* перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет предприятия за рубежом.

С валютного счета за рубежом списывается иностранная валюта на след. цели:

* средства на содержание представительств;

* средства, снимаемые наличными на оплату труда и командировочные резидента по территории страны места нахождения представительства, а также для других расходов, предусмотренных целей;

* суммы, переводимые на текущие валютные счета юридического лица- резидента в уполномоченном банке РБ;

* банковские расходы по ведению счета.

При проведении операций по валютным счетам и на конец каждого отчетного периода, если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте РБ, на предприятиях производится переоценка валютных счетов , а также дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте.


Учет по счету 52:


Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли и учете курсовых разниц.

Курсовая разница- это разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу на дату поступления или принятия их к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого имущества или обязательств, исчисленной по курсу Нац. Банка РБ на дату совершения операции или дату составления бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете и отчетности отражаются курсовые разницы, возникающие:

* в ходе операций по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности в иностранной валюте, если имело место изменение курса на дату погашения задолженности и дату принятия к учету или дату последнего пересчета этой задолженности;

* в ходе операций по пересчету стоимости активов и обязательств, подлежащих обязательному пересчету.

Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток предприятия. Информация о способе отнесения курсовых разниц в прибыль или убыток предприятия отражается в законодательных документах РБ.

В постановлении Министерства финансов РБ от 17 июля 2000 г. №78 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» приведен перечень видов имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету. К ним относятся: денежные знаки в кассе, средства в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах с любыми физическими и юрид. Лицами, займы, полученные или выданные в иностранной валюте, средства целевого финансирования, полученные в иностранной валюте.

Оплаченные ТМЦ переоценке не подлежат. Стоимость имущества (ОС, нематериальных активов, производственных запасов, товаров и др.) принимается к учету в оценке, исчисленной по курсу Нац. Банка РБ, действовавшему на дату совершения операций в иностранной валюте, этим соблюдается принцип неизменной оценки приобретенных ценностей.

Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал.

Курсовые разницы показывают в бухгалтерском учете и отчетности в том порядке, к которому относится дата пересчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Занимающиеся внешнеэкономической деятельностью субъекты хозяйствования участвуют в формировании Государственного валютного фонда. В этой связи возникает необходимость выполнить операции по распределению валютной выручки, так как на текущий счет предприятий зачисляется причитающаяся им валюта после ее распределения.

Для проведения обязательной продажи юридическое лицо должно представить в уполномоченный банк поручение на продажу средств в иностранной валюте на бирже в счет обязательной продажи. Оставшаяся часть валютных средств с транзитного счета перечисляется банком самостоятельно на текущий счет предприятия в иностранной валюте и может быть использована на цели, предусмотренные законодательством РБ.

Распределение валютных поступлений осуществляется по официальному курсу Нац. Банка РБ на день списания с транзитного валютного счета.

Скачать 121.49 Kb.
Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2014
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты