Домой

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента




Скачать 12.01 Mb.
НазваниеЕжеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпром» Код эмитента
страница63/93
Дата19.03.2013
Размер12.01 Mb.
ТипОтчет
Основа составления отчетности
Методика подготовки сводной бухгалтерской отчетности
2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)
Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте
Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства
Деловая репутация дочерних обществ
Основные средства
2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)
Незавершенное строительство
2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)
Финансовые вложения
Материально-производственные запасы и затраты
2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)
Управленческие расходы
Задолженность покупателей и заказчиков
Кредиты и займы полученные
Резервы предстоящих расходов и платежей
Отложенные налоги
2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)
Признание доходов
...
Полное содержание
Подобные работы:
1   ...   59   60   61   62   63   64   65   66   ...   93
^
Основа составления отчетности

Сводная бухгалтерская отчетность Группы подготовлена исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности, Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 29 ноября 1996 г. №129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н, а также иных нормативных актов, входящих в систему регулирования бухгалтерского учета и отчетности организаций в Российской Федерации.

Оценка активов и обязательств производится по фактическим затратам, за исключением основных средств, которые периодически переоцениваются, и финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, а также активов, по которым в установленном порядке созданы резервы под снижение их стоимости.
^
Методика подготовки сводной бухгалтерской отчетности

Сводный бухгалтерский баланс, сводный отчет о прибылях и убытках, сводный отчет об изменениях капитала, сводный отчет о движении денежных средств Группы и пояснения к ним (далее – сводная бухгалтерская отчетность) представляют собой свод бухгалтерской отчетности ОАО «Газпром» и его крупнейших дочерних обществ и включают данные о зависимых обществах в соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. № 112 (далее – «Методические рекомендации»).

В сводную бухгалтерскую отчетность в соответствии с установленным порядком включены все значительные вложения в полностью или частично принадлежащие Группе дочерние общества за исключением вложений в дочерние общества-банки (см. Пояснение 21). Кроме того, сводная бухгалтерская отчетность включает финансовые вложения в зависимые общества, осуществляющие, в основном, деятельность по продаже газа в странах Восточной и Западной Европы, а также в странах бывшего СССР. Финансовые результаты и чистые активы данных зависимых обществ отражены в сводной бухгалтерской отчетности по методу долевого участия.

В соответствии с порядком, предусмотренным Методическими рекомендациями, стоимостная оценка участия Группы в дочерних обществах-банках отражается в сводной бухгалтерской отчетности по правилам, установленным для отражения вложений в зависимые общества и отражается по строке «Инвестиции в дочерние общества» сводного бухгалтерского баланса.


^ 2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)

НПФ «Газфонд» является негосударственным пенсионным фондом, контролируемым Группой. НПФ «Газфонд» включается в сводную бухгалтерскую отчетность в общем порядке. В связи с этим в состав раздела III «Капитал и резервы» сводного бухгалтерского баланса включена строка «Целевые финансирование и поступления».
^
Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте

При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валютах, применялся курс соответствующей валюты, установленный Центральным Банком Российской Федерации на дату совершения операции. Денежные активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражены в бухгалтерской отчетности в суммах, исчисленных на основе официального курса, составившего 28,7825 руб. и 27,7487 руб. за 1 доллар США и 34,1850 руб. и 37,8104 руб. за 1 евро на 31 декабря 2005 и 2004 гг. соответственно.

Курсовые разницы, возникшие в течение года по операциям с активами и обязательствами в иностранной валюте, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, отражены в составе внереализационных доходов и расходов.

Разницы, возникающие при пересчете величины активов и обязательств, а также доходов и расходов иностранных дочерних и зависимых обществ, учитываются как курсовые разницы и включаются в добавочный капитал. Отчеты о прибылях и убытках этих обществ пересчитываются по среднему обменному курсу за год.

^ Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность, включая задолженность по кредитам и займам, отнесены к краткосрочным, если срок их обращения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной даты или не установлен. Остальные указанные активы и обязательства представлены как долгосрочные. Финансовые вложения отражены в составе оборотных активов, если предполагаемый срок владения ими не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Иные финансовые вложения отражены в составе внеоборотных активов.

^ Деловая репутация дочерних обществ

Деловая репутация дочерних обществ, отражаемая в сводной бухгалтерской отчетности, представляет собой разницу между балансовой оценкой приобретенных финансовых вложений в дочерние общества и номинальной стоимостью акций и долей на момент их приобретения. Деловая репутация амортизируется в течение 20 лет, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения финансового вложения. Амортизация деловой репутации за отчетный период отражается по статье "Прочие операционные расходы" сводного отчета о прибылях и убытках.

^ Основные средства

К основным средствам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н. В состав основных средств включаются объекты недвижимости, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода их в эксплуатацию и передачи документов на государственную регистрацию прав собственности на них.

В сводной бухгалтерской отчетности основные средства показаны по первоначальной или восстановительной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время их эксплуатации. Сведения о переоценках основных средств приведены в Примечаниях 3 и 6.

^ 2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)

На балансе обществ Группы в составе основных средств, в том числе, учитываются объекты социальной сферы государственной. Указанные объекты были получены обществами Группы в процессе приватизации предприятий единой системы газоснабжения и активов государственного газового концерна «Газпром» без перехода права собственности и в соответствии с действовавшим в то время порядком приняты к бухгалтерскому учету с формированием фонда средств социальной сферы в сумме остаточной стоимости этих объектов. При преобразовании дочерних предприятий в дочерние общества Группы данные объекты вместе с соответствующим фондом средств социальной сферы были переданы на баланс обществ Группы. По мере передачи этих объектов муниципальным органам (и ином выбытии) их остаточная стоимость относится в уменьшение указанного фонда, приведенного по строке «Фонд социальной сферы государственной» бухгалтерского баланса. Отражение объектов социальной сферы государственной в составе основных средств Группы является отступлением от действующих правил, однако, по мнению руководства ОАО «Газпром», данный порядок обеспечивает достоверное отражение имущественного состояния Группы, поскольку данные объекты фактически используется по функциональному назначению и Группа несет ответственность за их содержание и сохранность.

Амортизация основных средств, приобретенных и законченных строительством до 1 января 2002 г., производится по единым нормам амортизационных отчислений, утвержденным постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», а приобретенных и законченных строительством начиная с 1 января 2002 г. – по нормам, исчисленным исходя из сроков полезного использования.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.  № 1, используется в качестве одного из источников информации о сроках полезного использования. Принятые Группой сроки полезного использования по группам основных средств приведены ниже:




Сроки полезного использования (число лет) объектов, принятых на баланс




до 1 января 2002 г.

с 1 января 2002 г.













Магистральные трубопроводы

33

25




Скважины

12

7 – 15




Машины и оборудование

10 – 18

5 – 25




Здания и дороги

8 – 100

10 – 50




Объекты социальной сферы

5 – 50

5 – 50
















Амортизация по всем группам основных средств начисляется линейным способом.

Амортизация не начисляется по:

  • земельным участкам;

  • объектам социальной сферы государственной;

  • полностью cамортизированным объектам, не списанным с баланса;

  • объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.

^ Незавершенное строительство

В составе незавершенного строительства, в том числе, учитываются объекты недвижимого имущества, законченные строительством и принятые в эксплуатацию, по которым документы на регистрацию прав собственности в Едином государственном реестре не переданы. Такие объекты амортизируются в порядке, аналогичном амортизации основных средств, и в сводной бухгалтерской

^ 2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)

отчетности показаны по первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Такой порядок, хотя и является отступлением от действующих правил, по мнению руководства ОАО «Газпром», обеспечивает достоверное отражение имущественного состояния Группы, поскольку данные объекты фактически используются по функциональному назначению и приносят Группе доход.

^ Финансовые вложения

Финансовые вложения приведены по первоначальной стоимости, кроме финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым создан резерв под обесценение.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, переоцениваются по текущей рыночной стоимости на конец отчетного года. Разница между оценкой таких финансовых вложений на текущую отчетную дату и предыдущей их оценкой относится на прочие операционные доходы и расходы.

Ценные бумаги (кроме индивидуально идентифицируемых, включая векселя и депозитные сертификаты), не имеющие рыночной стоимости, оцениваются в бухгалтерском учете при выбытии методом ФИФО. Иные финансовые вложения (включая индивидуально идентифицируемые ценные бумаги, такие как векселя и депозитные сертификаты), не имеющие рыночной стоимости, отражаются при выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражены в бухгалтерском балансе по состоянию на конец отчетного года по их учетной (балансовой) стоимости за минусом резерва под обесценение финансовых вложений, по которым на отчетную дату существуют условия устойчивого существенного снижения стоимости. Резерв под обесценение финансовых вложений создается один раз в год по результатам инвентаризации по состоянию на 31 декабря отчетного года. При определении величины резерва на основании доступной информации определена расчетная стоимость финансовых вложений, имеющих признаки устойчивого снижения стоимости, и на сумму превышения учетной (балансовой) стоимости данных финансовых вложений над их расчетной стоимостью создан резерв под обесценение финансовых вложений. Общая сумма созданного резерва отнесена на операционные расходы.

Доходы и расходы по финансовым вложениям отражаются в составе прочих операционных доходов и расходов.

^ Материально-производственные запасы и затраты

Сырье и материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения или изготовления. Оценка сырья и материалов при их отпуске в производство и ином выбытии осуществляется по методу средней себестоимости.

Запасы добытых и приобретенных газа и нефти, не проданных на конец отчетного периода и находящихся в трубопроводах и хранилищах, отражаются по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» сводного бухгалтерского баланса.

Расходы на транспортировку природного газа по территории России и за рубежом распределяются между объемами проданного газа и объемами газа в трубопроводах и подземных хранилищах на конец отчетного периода. Расходы по транспортировке газа, нефти и нефтепродуктов отражаются в сводном отчете о прибылях и убытках по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции,

^ 2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)

выполнении работ и оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой продукции, работ и услуг меньше их фактической себестоимости.

Готовая продукция оценивается по сокращенной фактической производственной себестоимости без учета общехозяйственных расходов.


^ Управленческие расходы


К данному виду расходов относятся общехозяйственные расходы, которые ежемесячно списываются в полной сумме на себестоимость продаж отчетного периода.
^
Задолженность покупателей и заказчиков

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами с покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных скидок (накидок). Нереальная к взысканию задолженность списывается с баланса по мере признания ее таковой.

Задолженность покупателей и заказчиков, не погашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, показана за минусом начисленных резервов по сомнительным долгам. Эти резервы представляют собой оценку той части задолженности, которая, возможно, не будет погашена. Начисленные резервы по сомнительным долгам отнесены на прочие операционные расходы сводного отчета о прибылях и убытках.
^
Кредиты и займы полученные

Проценты по кредитам и займам полученным и дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов, включаются в состав прочих операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они произведены.
^
Резервы предстоящих расходов и платежей

Группа создает следующие резервы предстоящих расходов в течение года: на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на предстоящие ремонты основных средств.

Сумма резерва на предстоящую выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год определяется на основе принятого в Группе порядка начисления вознаграждения по итогам работы за год.

Переходящая сумма резерва на предстоящую оплату отпусков работникам рассчитывается исходя из числа дней неиспользованного отпуска на конец года, а также среднедневного заработка за отчетный период.

Неиспользованный по состоянию на конец отчетного года резерв на предстоящий ремонт основных средств был восстановлен.

Суммы созданных резервов относились на расходы по обычным видам деятельности.
^
Отложенные налоги

В сводной бухгалтерской отчетности Группы отражаются постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, т.е. суммы, способные оказывать влияние на величину налога на прибыль как в текущем, так и последующих отчетных периодах.


^ 2. СУЩЕСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (продолжение)

Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются развернуто в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.


^ Признание доходов

Выручка от продажи товаров (продукции) и оказания услуг (выполнения работ) признается по мере отгрузки товаров (продукции) или оказания услуг (выполнения работ) покупателям и предъявления им расчетных документов. Она отражена в отчетности за минусом налога на добавленную стоимость, акциза, таможенных пошлин и других аналогичных платежей.

Прочие доходы, в основном, включают в себя операции по продаже иностранной валюты и финансовых вложений, начисление (восстановление) резервов по сомнительным долгам и под обесценение финансовых вложений, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.



  1. ^ ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ И ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И СРАВНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ



Изменения в учетной политике

В 2005 году в учетную политику не вносилось изменений, которые оказали бы существенное влияние на показатели сводной бухгалтерской отчетности.

^ Вступительные данные на 1 января 2005 г.

По состоянию на 1 января 2005 г. остаточная стоимость основных средств Группы отражена с учетом результатов переоценки, проведенной по решению руководства обществ Группы независимыми оценщиками. Отражение результатов произведенной переоценки привело к увеличению показателей разделов «Внеоборотные активы» и «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса по состоянию на начало отчетного периода на 937 069 млн. руб.

Поясн.
№.


Наименование статьи

^ На 31 декабря

2004 г.

Корректировка

На 1 января 2005 г.

6

Основные средства

1 492 640

937 069

2 429 709




в т.ч.: здания, сооружения, машины и оборудование

1 472 252

936 626

2 408 878




Баланс

2 913 263

937 069

3 850 332




Добавочный капитал

1 282 591

940 289

2 222 880




Нераспределенная прибыль

649 713

(3 186)

646 527




Доля меньшинства

8 006

(34)

7 972




Баланс

2 913 263

937 069

3 850 332

Сравнительные данные за 2004 г.

В 2005 году в сводный отчет о движении денежных средств добавлены строки:

  • «на расчеты по таможенным платежам», в которой отражается перечисление денежных средств на таможенные пошлины и сборы; прочие неналоговые платежи в бюджет (платежи за пользование природоохранными ресурсами, плата за негативные воздействия на окружающую среду) отражаются в составе строки «прочие выплаты и перечисления». В 2004 году данные суммы отражались в составе строки «на расчеты по налогам и сборам».

  • «на приобретение дочерних обществ», в которой отражается перечисление денежных средств на приобретение дочерних обществ. В 2004 году данные суммы отражались в составе строки «прочие выплаты и перечисления».

^ 3. ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ И ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И СРАВНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ (продолжение)



^ Наименование статьи

В отчете за 2004 год

Корректировка

В отчете за 2005 год

^ Движение денежных средств по текущей деятельности







на расчеты по налогам и сборам

(410 075)

180 357

(229 718)

на расчеты по таможенным платежам

-

(179 609)

(179 609)

прочие выплаты и перечисления

(23 382)

(748)

(24 130)

^ Движение денежных средств по инвестиционной деятельности







на приобретение дочерних обществ

-

(9 447)

(9 447)

прочие выплаты и перечисления

(17 126)

9 447

(7 679)













Кроме того, в отдельные сравнительные данные по раскрываемым показателям сводной бухгалтерской отчетности были внесены несущественные изменения для обеспечения сопоставимости с показателями 2005 года.

^ Изменения в учетной политике на 2006 год

В учетную политику на 2006 год внесены изменения согласно положениям Федерального закона №119-ФЗ от 22 июля 2005 года, влияющие на порядок учета НДС. С 1 января 2006 г. общества Группы переходят на определение налоговой базы для целей исчисления НДС по мере отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Налоговая база должна определяться на наиболее раннюю из дат: (1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; (2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При погашении дебиторской задолженности, возникшей до 1 января 2006 года, НДС в отношении этой задолженности исчисляется по мере поступления оплаты за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права. НДС, предъявленный продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается к вычету после принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов независимо от факта оплаты поставщику. Такой же порядок вычетов должен применяется при осуществлении капитального строительства, начатого с 1 января 2006 года. Суммы НДС, предъявленные поставщиками в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных до 1 января 2006 года, включаемые в состав налоговых вычетов, должны быть оплачены поставщиками.

Кроме того, начиная с 2006 года общества Группы не создают следующие резервы:

  • на предстоящую оплату отпусков работникам;

  • на предстоящие ремонты основных средств.



  1. ^ ИНФОРМАЦИЯ ПО СЕГМЕНТАМ

В соответствии с ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» на основе анализа источников и характера рисков, связанных с деятельностью Группы, и прибыли, извлекаемой ею, организационной и управленческой структуры, системы внутренней отчетности для формирования данных по сегментам первичной признана информация по операционным сегментам, а вторичной – по географическим сегментам.

По состоянию на 31 декабря 2005 г. процесс вертикальной интеграции деятельности ОАО «Сибнефть» в Группу не был завершен, поскольку контроль над ОАО «Сибнефть» был установлен в октябре 2005г. (см. Пояснение 21). По этой причине, а также для обеспечения сопоставимости данных за 2004 и 2005 гг., сегментная информация по ОАО «Сибнефть» представлена отдельно от сегментной информации всей остальной Группы.

^ 4. ИНФОРМАЦИЯ ПО СЕГМЕНТАМ (продолжение)

4.1. Информация по сегментам за исключением относящихся к ОАО «Сибнефть»

В деятельности Группы выделяются следующие основные операционные сегменты:

  • Добыча

  • добыча и разведка газа и других углеводородов;

  • Переработка

  • переработка газового конденсата и других углеводородов, продажа продуктов переработки;

  • Транспортировка

  • транспортировка газа;

  • Поставка

  • поставка газа на внутренний рынок и на экспорт;

  • Прочее

  • прочая деятельность.
1   ...   59   60   61   62   63   64   65   66   ...   93

Скачать 12.01 Mb.
Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2019
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты