Домой

Курсовая работа "аудит расчетов с подотчетными лицами"




НазваниеКурсовая работа "аудит расчетов с подотчетными лицами"
страница1/9
Дата18.03.2013
Размер0.61 Mb.
ТипКурсовая
Содержание
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами 14
1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
1.3. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами
2. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с  подотчетными лицами 2.1. Подготовительная деятельность до начала проверки
2.2. Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов
2.3. Оформление результатов аудиторской проверки
Аудиторское заключение
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами 3.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И. Подольского
3.1.2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений
Представительские расходы
3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме
3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию
Отнесение на затраты транспортных расходов, связанных с командировкой.
Пересчет расходов по загранкомандировкам в рубли.
3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Н.П. Барышникова
3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А. Алборова
3.4. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Таблица 1.Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов с подотчетными лицами
Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
...
Полное содержание
Подобные работы:
  1   2   3   4   5   6   7   8   9


Курсовая работа

"АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ"


План:



Введение 2

1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами 3

1.1.Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 3

1.2. Нормативные документы (с краткими комментариями), регламентирующие расчеты с подотчетными лицами 5

1.3. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами 10

2. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с  подотчетными лицами 11

2.1. Подготовительная деятельность до начала проверки 11

2.2. Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов 12

2.3. Оформление результатов аудиторской проверки 12

^ 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами 14

3.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И. Подольского 14

3.1.1. Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 14

3.1.2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений 15

3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме 18

3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию 19

3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Н.П. Барышникова 20

3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А. Алборова 21

3.4. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами 24

Заключение 34

Литература: 36

Приложение 1 38

Приложение 2 40

Приложение 3 41

Приложение 4 42

Введение



В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.

Во втором разделе будут изучены этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами. Также здесь будет описано оформление результатов аудиторской проверки.

Задачей третьего раздела является ознакомление с методиками проведения аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку расчеты с подотчетными лицами носят массовый, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты. В третьем разделе также будут рассмотрены типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами и штрафные санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с подотчетными лицами.


^

1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами

    1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами



Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

  • приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

  • оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

  • расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

  • представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.


по дебету





по кредиту

Сальдо по счету 71 на начало периода — это остаток долга подотчетного лица на начало периода








Остаток дебетовый — выдача денег подотчетному лицу





Остаток кредитовый — списание с подотчетного лица

Сальдо дебетовой на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода




Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода


Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредит счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета 71).


  1   2   3   4   5   6   7   8   9

Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2019
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты