Домой

Техническое задание на проведение обязательного аудита ОАО «11 Военпроект» за 2012 год




Скачать 338.65 Kb.
НазваниеТехническое задание на проведение обязательного аудита ОАО «11 Военпроект» за 2012 год
Дата18.03.2013
Размер338.65 Kb.
ТипТехническое задание
Подобные работы:


Утверждено:

Генеральный директор

ОАО «11 Военпроект»


_____________ Капустин В.Н.


ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

ОАО «11 Военпроект» за 2012 год


1. Общие положения

1.1. Настоящее Техническое задание разработано в соответствии с Типовым техническим заданием на проведение обязательного аудита организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, и определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.


1.2. Целью обязательного аудита ОАО «11 Военпроект» является выражение мнения аудитора о достоверности их бухгалтерской (финансовой) отчетности.


2. Задачи и подзадачи аудита организации,в уставном (складочном) капитале которой доля

государственной собственности составляет не менее 25 процентов, и федерального государственного унитарного предприятия


Задачи и подзадачи аудита организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов (далее по тексту - Общество), представлены в таблице 1.


Таблица 1

№ п/п

Наименование задачи



п/п

Наименование подзадачи

Последовательность решения
задачи

1

2

3

4

5

1.

Аудит учредительных документов Предприятия

 

 

а) проверить соответствие устава Предприятия действующему законо-дательству;
б) проверить наличие контракта с руководителем Предприятия и соответствие содержания контракта действующему законодательству;
в) проверить наличие факта аттестации руководителя Предприятия в соответствии с действующим законо-дательством;
г) проверить наличие факта занесения Предприятия в государственный реестр федерального имущества в соответ-ствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 03.07.98 № 696

2.

Аудит внеоборотных активов

2.1.

Аудит основных средств (01, 02 и др.)

2.1.1. Аудит земельных участков
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете;

б) полноту и правильность оформления правоустаналивающих документов на земельные участки;

в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков;

г) полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога















2.1.2. Аудит прочих основных средств
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) наличие и сохранность основных средств;
в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;
г) правильность начисления аморти-зации;
е) правильность определения балансовой стоимости основных средств;
ж) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;
з) правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования

2.2

Аудит доходных вложений в материальные ценности (03 и др.)

Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материа-лов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности

2.3

Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.)

Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материа-лов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;
в) правильность синтетического и аналитического учета НМА

2.4

Аудит незавершенного строительства (07,

08 и др.)

Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материа-лов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения балансо-вой стоимости незавершенного строи-тельства;
в) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства

3.

Аудит производ-ственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.)

 

 

Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материа-лов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
в) проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него;
г) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;
д) соответствие используемых Обществом (Предприятием) способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;
е) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);
ж) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам

4

Аудит затрат на производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.)

4.1

Аудит затрат для целей бухгалтерского учета

4.1.1. Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг)

4.1.2. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг)

4.1.3. Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)

4.2.

Аудит расходов для целей налогообложения

Проверить и подтвердить:
а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ;
б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ;

в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ;







г) правильность включения аморти-зируемого имущества в состав амор-тизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федера-ции от 01.01.2002 № 1;
д) правильность расчета сумм амор-тизации в соответствии со ст. 259 НК РФ;
е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расхо-дов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ;
ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 НК РФ;
з) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 НК РФ;
и) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ;
к) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ);
л) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ);
м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
н) правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ);
о) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ);
п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ);
р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ)

4.3

Аудит расходов будущих периодов

 

5

Аудит готовой продукции и товаров (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.)

5.1

Аудит готовой продукции

 

5.2

Аудит расходов на продажу

 

5.3

Аудит товаров отгруженных

 

5.4

Аудит товаров

 

6

Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)

6.1

Аудит кассовых операций

 

6.2

Аудит операций по расчетным счетам

 

6.3

Аудит операций по валютным счетам

 

6.4

Аудит операций по специальным счетам

 

6.5

Аудит денежных средств в пути

 

6.6

Аудит финансовых вложений

а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
г) определить рентабельность финансовых вложений;
д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями

6.7

Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

 

7.

Аудит расчетов

7.1

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.)

а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвен-таризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их резуль-татов в учете;

б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых рамках договора простого товарищества;
з) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами




 

7.2

Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (69, 70, 73 и др.)

 


7.3

Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.)

 


7.4

Аудит расчетов с учредителями (75 и др.)

 


7.5.

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.)

а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;
б) выяснить современность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;
в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;
г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;







д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;
е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;
ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения;
з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п.

7.6

Аудит расчетов по совместной деятельности (76 и др.)

 


8.

Аудит капитала

8.1

Аудит уставного капитала (80 и др.)

 

8.2

Аудит резервного капитала (82 и др.)

 

8.3

Аудит добавоч-ного капитала (83 и др.)

 

8.4

Аудит нераспре-деленной прибы-ли (непокрытого убытка) (84 и др.)

 

8.5

Аудит целевого финансирования (86 и др.)

 

9.

Аудит формирова-ния финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)

 

 

а) установить правильность опреде-ления и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продук-ции, работ, услуг;
б) проанализировать правильность уче-та операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;
в) оценить правильность и обоснован-ность распределения чистой прибыли

10.

Аудит забалансовых счетов

10.1

Аудит счета 001 «Арендованные основные средства»

 

10.2

Аудит счета 002 «Товарно-матери-альные ценности, принятые на от-ветст. хранение»




10.3

Аудит счета 003 «Материалы, при-нятые в перера-ботку»

 

10.4

Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

 

10.5

Аудит счета 007 «Списание в убы-ток задолженнос-ти неплатежеспо-собных дебиторов»

 

10.6

Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

 

10.7

Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

 

10.8

Аудит счета 010 «Износ основных средств»

 

10.9

Аудит счета 011 «Основные сред-ства, сданные в аренду»

 

11.

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

 

 

а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
б) выразить мнение о достоверности по-казателей отчетности во всех сущест-венных отношениях;

в) проверить правильность оценки ста-тей отчетности;

г) предложить внести (при необходи-мости) изменения в отчётность на осно-ве оценки количественного влияния на её показатели существенных нарушений, выявленных в процессе аудита;
д) проверить правильность формиро-вания сводной (консолидированной) отчетности


3. Приложения

Приложение 1

Сводная ведомость исправления выявленных нарушений


N
п/п

Вид
нарушения

Причина
нарушения

Сумма,
тыс.
руб.

Исправитель-
ная запись

Рекомендация по
недопущению
нарушений впредь

1

2

3

4

5

6


Приложение 2


Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита


N
п/п

Содержание рекомендации

Ожидаемый результат от выполнения
рекомендации

1

2

3



Приложение 3


Общая информация об Обществе (Предприятии)


N
п/п

Наименование показателя

Значение
показателя

1

2

3

1

Полное наименование




2

Сокращенное наименование




3

Основные виды деятельности




4

Юридический адрес




5

Фактический адрес




6

Регистрационный номер




7

Дата регистрации




8

Уставный капитал




9

Свидетельство о внесении в реестр
государственного имущества:
- реестровый номер;
- дата присвоения реестрового номера




10

Включено в государственный реестр Российской
Федерации предприятий-монополистов




11

Адрес налоговой инспекции, контролирующей




12

Код ИНН




13

Идентификационный код ОКПО




14

Код территории по СОАТО




15

Код группировки по СООГУ




16

Код собственности (ОКФС)




17

Код организационно-правовой формы




18

Код отрасли по ОКОНХ





Приложение 4


Доли Российской Федерации и прочих акционеров <*>

в уставном (складочном) капитале

_______________________________________________

(наименование Общества)

по состоянию на "__" ____________ 20__ г.


N
п/п

Наименование
акционера

Юридический
адрес

Тип
акций

Количество
акций, шт.

Доля в устав-
ном (складоч-
ном) капитале,
%

1

2

3

4

5

6


--------------------------------

<*> Перечислить акционеров, владеющих свыше 5% уставного (складочного) капитала Общества.


Приложение 5


Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Общества (Предприятия) за аудируемый и предшествующий аудиту год.


Приложение 6


Расчет доли Российской Федерации в уставном капитале

Общества после размещения путем дополнительной эмиссии

всех объявленных акций в случае отсутствия процедуры

выкупа акций со стороны государства


Количество
размещенных
акций

Доля Российской
Федерации в
уставном
(складочном)
капитале, %

Количество
размещенных акций,
находящихся в
собственности
Российской
Федерации, шт.

Количество
объявленных
акций
Общества,
шт.

Количество членов
совета директоров -
представителей
Российской Федерации, %

Доля Российской
Федерации после
размещения всех
объявленных акций
[(гр. 3 / (гр. 4 +
гр. 1)) x 100]

1

2

3

4

5

6





















Приложение 7


Данные

о соответствии фактического количества членов

совета директоров - представителей Российской Федерации

нормативному количеству


Доля
Российской
Федерации в
уставном
(складочном)
капитале
Общества, %

Количествен-
ный состав
совета
директоров
по уставу
или
протоколу
общего
собрания
акционеров

Нормативное
количество
членов со-
вета дирек-
торов -
представи-
телей Рос-
сийской
Федерации

Фактическое
количество
членов со-
вета дирек-
торов -
представи-
телей Рос-
сийской Фе-
дерации

Откло-
нение
(гр. 4
-
гр. 3)

Причина
откло-
нения

1

2

3

4

5

6





















Приложение 8


Ведомость учета наличия планов

производственно-хозяйственной и финансовой деятельности


N
п/п

Наименование плана

Отметка о
составлении
(да / нет)

1

2

3

1

План производства и реализации продукции




2

План технического развития и организации
производства




3

План повышения экономической эффективности
производства




4

План по нормам и нормативам




5

План долгосрочных, краткосрочных инвестиций
и капитального строительства




6

План материально-технического обеспечения




7

План по труду и кадрам




8

План по себестоимости, прибыли и
рентабельности




9

План по фондам накопления и потребления




10

План социального развития коллектива




11

План охраны природы и рационального
использования природных ресурсов




12

Финансовый план (бюджет доходов и расходов)






Приложение 9


Копия Программы деятельности федерального государственного унитарного предприятия на аудируемый период и следующий за аудируемым период (для Предприятия).


Приложение 10


Копия финансового плана (бюджета доходов и расходов) Общества на аудируемый период и следующий за аудируемым период.


Приложение 11


Ведомость учета полноты содержания учетной политики

Общества (Предприятия)


N
п/п

Наименование раздела
(подраздела) учетной политики

Отметка о
наличии
раздела
(подраздела),
да / нет

1

2

3

1

Учетная политика для целей финансового учета




1.1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета




1.2

Формы первичных учетных документов, по которым
не предусмотрены типовые формы




1.3

Формы документов для внутренней бухгалтерской
отчетности




1.4

Порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств




1.5

Методы оценки активов и обязательств




1.6

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности




1.7

Правила документооборота и технология
обработки учетной информации




1.8

Порядок контроля за хозяйственными операциями




1.9

Другие решения, необходимые для организации
бухгалтерского учета




2

Учетная политика для целей налогового учета




2.1

Порядок формирования сумм доходов и расходов




2.2

Порядок определения доли расходов, учитываемых
для целей налогообложения в текущем налоговом
(отчетном) периоде




2.3

Порядок определения суммы остатка расходов
(убытков), подлежащей отнесению на расходы в
следующих налоговых периодах




2.4

Порядок формирования резервов




2.5

Порядок ведения учета состояния расчетов с
бюджетом по суммам налогов




2.6

Другие решения, необходимые для организации
налогового учета






Приложение 12


Ведомость текущего контроля

полноты начисления и перечисления в федеральный бюджет

арендной платы за пользование земельными участками


N
п/п

Наимено-

вание
земель-

ного
участка

Кадастро-

вый
номер

Площадь
участка,
га

Балансовая
(или када-
стровая)
стоимость
участка,
тыс. руб.

Ставка
арендной платы
за пользование
земельным
участком, тыс.
руб. в год за
1 га

Годовая

сумма
арендной
платы,
тыс. руб.

Перечислено
в аудируемом
периоде,
тыс. руб.

Откло-

нение
(гр. 7 -
гр. 6),
тыс. руб.

Причина
отклоне-

ния

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10


Последней строкой вывести итоговую сумму по Обществу (Предприятию).


Приложение 13


Ведомость текущего учета имущества,

не подлежащего приватизации в соответствии

с действующим законодательством, не вошедшего в план

приватизации и находящегося на балансе

(либо за балансом) Общества


N
п/п

Наименование
имущества,
местоположе-
ние, назна-
чение, крат-
кая характе-
ристика

Основание и
год построй-
ки (приобре-
тения), све-
дения о гос.
регистрации
(при наличии)

Балансовая
стоимость,
тыс. руб.

Основание для
включения в
перечень объектов,
не подлежащих
приватизации

1

2

3

4

5



Приложение 14


Ведомость текущего учета имущества,

не подлежащего приватизации в соответствии с действующим

законодательством, вошедшего в план

приватизации Общества


N
п/п

Наименование
имущества,
местоположе-
ние, назна-
чение, крат-
кая характе-
ристика

Основание и
год построй-
ки (приобре-
тения), све-
дения о гос.
регистрации
(при нали-
чии)

Балансовая
стоимость,
тыс. руб.

Основание для
включения в
перечень объектов,
не подлежащих
приватизации

1

2

3

4

5


Приложение 15


Ведомость текущего учета договоров аренды

федерального имущества


N
п/п

Наименование
имущества,
местоположе-
ние, назна-
чение, крат-
кая характе-
ристика

Характерис-
тика дого-
вора аренды
(номер и
дата, кем
подписан)

Срок
действия
договора

Балансовая
стоимость
арендуемого
имущества,
тыс. руб.

Размер
арендной
платы за
пользование
имуществом,
тыс. руб. в
год

1

2

3

4

5

6



Приложение 16


Ведомость текущего учета

неиспользуемых нежилых зданий и сооружений


N
п/п

Наименование имущества,
местоположение, назначение,
краткая характеристика

Балансовая
стоимость, тыс.
руб.

Состояние
(коэффициент
износа)

1

2

3

4



Приложение 17


Ведомость текущего учета неиспользуемого оборудования


N
п/п

Наименование оборудования,
местоположение, назначение,
краткая характеристика

Балансовая
стоимость,
тыс. руб.

Состояние
(коэффициент
износа)

1

2

3

4



Приложение 18


Сведения о лизингополучателях материальных ценностей


N
п/п

Наимено-

вание
лизингопо-

лучателя
и его
местона-

хождение

Наимено-

вание
оборудо-

вания,
марка

Коли-

чество
единиц

Срок службы
оборудо-

вания (по
техническим
условиям),
лет

Стоимость
единицы
оборудо-

вания,
тыс. руб.

Арендная
плата,
тыс. руб.
за
ед. / год

Срок
аренды,
лет

Стоимость
техники,
исходя из
арендной
платы
(гр. 7 х
гр. 8),
тыс. руб.

Откло-

нение
(гр. 9 -
гр. 6),
тыс.

руб.

Рента-

бель-

ность

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10





Приложение 19

Сведения

о произведенных контрольных мероприятиях по проверке

сохранности переданного в лизинг оборудования


N
п/п

Дата
проверки

N акта
проверки

Объект
проверки

Выявленные
нарушения

Принятые
меры

1

2

3

4

5

6



Приложение 20

Ведомость учета объектов незавершенного строительства


N
п/п

Инв.
номер
проекта

Наименование
объекта

Стадия
выполнения
работ

Сметная
стоимость в
текущих
ценах,
тыс. руб.

Остаток
сметной
стоимости на
начало
аудируемого
года, тыс.
руб.

Остаток
сметной
стоимости на
конец
аудируемого
года, тыс.
руб.

Дата начала
строительства

1

2

3

4

5

6

7

8


Приложение 21

Расшифровка долгосрочных финансовых вложений


N
п/п

Наименование
юридических
лиц,
учрежденных
со взносом
Общества
(Предприятия)

Величина
взноса в
уставный
капитал,
тыс. руб. /
% участия

Величина
отчислений от
чистой прибыли
(дивидендов),
полученных в
отчетном
периоде от
юридических
лиц, тыс. руб.

Рентабельность
долгосрочных
финансовых
вложений, % (гр.
4 / гр. 3 х 100%)

1

2

3

4

5



Приложение 22


Расшифровка прочих финансовых вложений

N
п/п

Наименование
финансовых
вложений

Общая
стоимость
финансовых
вложений,
тыс. руб.

Доход,
полученный от
финансовых
вложений, тыс.
руб.

Доходность
финансовых
вложений, %
годовых

1

2

3

4

5



Скачать 338.65 Kb.
Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2019
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты