Домой

Денежные средства




НазваниеДенежные средства
страница8/16
Дата07.01.2013
Размер1.13 Mb.
ТипДокументы
При работе с кассовыми документами необходимо строго соблю­дать следующие требования
в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исп­равления (даже оговоренные)
в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указы­ваются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним
2.1.3. Учет кассовых операций на предприятии ООО «Пилон»
Подобные работы:
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   16

В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заклю­чены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.

^

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблю­дать следующие требования:

  • приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расход­ные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть запол­нены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

  • ^

    в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исп­равления (даже оговоренные);

  • прием и выдача денег по кассовым ордерам может производить­ся только в день их составления;

  • ^

    в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указы­ваются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассо­вую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернила­ми или шариковой ручкой. По каждому кассовому ордеру или заменя­ющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответст­вии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых опера­ций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации лис­тов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый но­мер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземп­ляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отче­та кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой кни­ги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бух­галтера или лица, его заменяющего.

Допускается ведение кассовой книги автоматизированным спосо­бом, но при условии, что машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При этом должна быть обеспечена полная сохранность кассовых документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, глав­ный бухгалтер и кассир. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых опе­раций.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периоди­чески должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные ру­ководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при сме­не кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная налич­ность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

^



2.1.3. Учет кассовых операций на предприятии ООО «Пилон»


ООО Пилон филиал от ОАО Северного судоремонтного завода было зарегистрировано распоряжением администрации свободной экономической зоны от 26 мая 2000 года.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

  • Производство лесо заготовок;

  • Лесо-экспорт в Японию;

. Для работы с наличными де­нежными средствами ООО Пилон имеет кассу и со­блюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Согласно Порядку ведения кассовых операций ООО Пилон выполняет следующее:

• приходует полученные наличные денежные средства в кассу, хранит свободные денежные средства в учреждениях банков;

• производит платежи по своим обязательствам перед други­ми предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной ЦБ РФ суммы;

В ноябре 2001 г. в соответствии с Указанием № 1050 ЦБ РФ изменил размер расчетов наличными. Новый лимит расчетов на­личными следует применять со дня, когда данный документ был опубликован в «Вестнике России», т.е. с 21 ноября 2001 г.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены — 60000 руб. по одной сделке. Сумма штрафа, нала­гаемого на организацию, нарушившую установленный лимит счетов наличными — двукратный размер произведенного платежа. Руководитель может быть подвергнут штрафу в размере, эквивалентном 50 базовым суммам. Штрафные санкции применяется в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица: при осуществлении наличных денежных расчетов ООО Пилон: имеет кассу и кассовую книгу по установленной форме;

• хранит в кассе наличные деньги в пределах уста­новленного банком лимита согласованного с руководите­лем организации, он составляет 15000 руб.

Сверх лимита в кассе ООО Пилон хранит наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, но не более 3 ра­бочих дней (включая день получения денег в банке).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и по­рядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществле­нии расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходования (неполном оп­риходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении по­рядка хранения свободных денежных средств, а равно в накопле­нии в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, вле­чет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров опла­ты труда; на юридических лиц — от четырехсот до пятисот ми­нимальных размеров оплаты труда.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе ООО Пилон, несет кассир. С кассиром за­ключен договор о полной индивидуальной материальной ответ­ственности.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе в ООО Пилон используется активный счет 50 «Касса» к которому открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету сче­та 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (фор­ма № КО-1) (приложение 1,2). В кассе могут храниться не только наличные день­ги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т. д.) Все поступающие в орга­низацию денежные средства оприходованы своев­ременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержден­ные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачис­ляются в доход организации.

Расход наличных из кассы ООО Пилон отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2)(Приложение 3,4). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получате­ля, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в расходном кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере (Приложение 3,4). Выдача денег из кассы не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, считает­ся недостачей и взыскивается с кассира.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе орга­низации, должна осуществляться по расходным кассовым орде­рам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или отдельной ве­домости.

Типовые проводки по кредиту счета 50 в ООО Пилон

№ п/п



Содержание операций



Корреспонди­рующие счета


Дебет


Кредит


1.


Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет


51


50


2.


Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте для зачисления на валютный счет


52


50


3.


Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке


55


50


4.


Внесены из кассы денежные средства с целью зачисления на расчетный счет, другие счета, но еще не зачисленные по назначению


57


50


5


Оплачены (доплачены) из кассы счета поставщиков и подрядчиков ( в случаях изменения цен, тарифов и т.д.)


60


50


6.



Выплачены из кассы суммы с покупателями и заказчиками

62



50



7.


Наличные денежные средства выданы под отчет


71


50


Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом установ­ленных правил их оформления.

Не допускаются подчистки и исправления в приходных кас­совых ордерах и квитанциях к ним, а также расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполнен­ные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляют­ся новые документы.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым докумен­там имеется разрешительная подпись руководителя организа­ции, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

До передачи в кассу ООО Пилон приходные и расходные кас­совые ордера или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации (форма № КО-3). Расходные кассовые ор­дера, оформленные на платежные (расчетно-платежных) ведо­мостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Запрещается выдавать приходные и расходные кассовые ор­дера на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе, используется кассовая книга (форма КО-4)( Приложение 5,6,7,8,9,10). ООО Пилон ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера органи­зации.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же пос­ле получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежед­невно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и пе­редает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Основным учетным регистром является журнал ордер № 1, состоящий из двух частей — журнала-ордера № 1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса» и ведо­мости 1, предназначенной для учета оборотов по дебету счета 50.(Приложение 11,12)

1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   16

Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2014
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты