Домой

Ежеквартальныйотче т




НазваниеЕжеквартальныйотче т
страница11/11
Дата28.12.2012
Размер2.16 Mb.
ТипДокументы
Налоговые ставки
Порядок налогообложения физических лиц.
Порядок налогообложения юридических лиц.
Подобные работы:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11
^ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ




Юридические лица

Физические лица

Вид дохода

Резиденты

Нерезиденты

Резиденты


Нерезиденты


Купонный доход

24% (из которых: фед. бюджет – 6,5%;

бюджет субъекта – 17,5%)

20%

13%

30%

Доход от реализации ценных бумаг

24% (из которых: фед. бюджет – 6,5%;

бюджет субъекта – 17,5%)

20%

13%

30%

Доход в виде дивидендов

9%

15%

9%

30%



^ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Вид налога – налог на доходы.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

  • доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Налоговая база.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

  • купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

  • купли - продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли - продажи.

К указанным расходам относятся:

  • суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

  • оплата услуг, оказываемых депозитарием;

  • комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

  • биржевой сбор (комиссия);

  • оплата услуг регистратора;

  • другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли - продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.

Под рыночной котировкой ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку ценной бумаги, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.

Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.

В случае если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК.

Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли - продажи ценных бумаг данной категории.

Доход по операциям купли - продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.


Дата фактического получения дохода:

  • день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

  • день приобретения ценных бумаг.

Налоговая база по операциям купли - продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.

Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 НК.


^ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Вид налога – налог на прибыль.

К доходам относятся:

  • выручка от реализации имущественных прав (доходы от реализации);

  • внереализационные доходы в виде процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам и/или от долевого участия в других организациях.

Налоговая база.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.

Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки. В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).

В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

3) по стоимости единицы.

Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК.

При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде. Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.

В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими ценными бумагами."


8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента

Отчетный период, за который выплачивались объявленные дивиденды по акциям эмитента – за 2000г.

Акции именные привилегированные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 109 руб 00 коп, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 6180300 руб 00 коп;

Акции именные обыкновенные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 0 руб, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 0 руб;

наименование органа управления эмитента, принявшего решение о выплате дивидендов по акциям эмитента – Общее годовое собрание акционеров;

дата проведения Общего годового собрания акционеров, на котором принято решение о выплате дивидендов - 28.04.2001г., дата и номер протокола собрания – 28.04.2001г. № 1;

срок, отведенный для выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента – до 31.12.2001г.;

форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента – денежная форма;

общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории по каждому отчетному периоду, за который принято решение о выплате дивидендов - 6180300 руб 00 коп.


Отчетный период, за который выплачивались объявленные дивиденды по акциям эмитента – за 2001г.

Акции именные привилегированные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 123 руб 00 коп, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 6974100 руб 00 коп;

Акции именные обыкновенные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 0 руб, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 0 руб;

наименование органа управления эмитента, принявшего решение о выплате дивидендов по акциям эмитента – Общее годовое собрание акционеров;

дата проведения Общего годового собрания акционеров, на котором принято решение о выплате дивидендов – 07.06.2002г., дата и номер протокола собрания – 07.06.2002г. № 1;

срок, отведенный для выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента – до 31.12.2002г.;

форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента – денежная форма;

общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории по каждому отчетному периоду, за который принято решение о выплате дивидендов - 6974100 руб 00 коп.


Отчетный период, за который выплачивались объявленные дивиденды по акциям эмитента – за 2002г.

Акции именные привилегированные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 49 руб 90 коп, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 2829330 руб 00 коп;

Акции именные обыкновенные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 0 руб, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 0 руб;

наименование органа управления эмитента, принявшего решение о выплате дивидендов по акциям эмитента – Общее годовое собрание акционеров;

дата проведения Общего годового собрания акционеров, на котором принято решение о выплате дивидендов – 27.06.2003г., дата и номер протокола собрания – 27.06.2003г. № 1;

срок, отведенный для выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента – до 31.12.2003г.;

форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента – денежная форма;

общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории по каждому отчетному периоду, за который принято решение о выплате дивидендов - 2829330 руб 00 коп.


Отчетный период, за который выплачивались объявленные дивиденды по акциям эмитента – за 2003г.

Акции именные привилегированные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 0 руб, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 0 руб;

Акции именные обыкновенные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 0 руб, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 0 руб;

наименование органа управления эмитента, принявшего решение о невыплате дивидендов по акциям эмитента – Общее годовое собрание акционеров;

дата проведения Общего годового собрания акционеров, на котором принято решение о невыплате дивидендов – 12.05.2004г., дата и номер протокола собрания – 12.05.2004г. № 1;

общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории по каждому отчетному периоду, за который принято решение о выплате дивидендов - 0 руб 00 коп.

Отчетный период, за который выплачивались объявленные дивиденды по акциям эмитента – за 2004г.

Акции именные привилегированные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 0 руб, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 0 руб;

Акции именные обыкновенные: размер объявленных (начисленных) дивидендов в расчете на одну акцию – 0 руб, в совокупности по всем акциям этой категории (типа) – 0 руб;

наименование органа управления эмитента, принявшего решение о невыплате дивидендов по акциям эмитента – Общее годовое собрание акционеров;

дата проведения Общего годового собрания акционеров, на котором принято решение о невыплате дивидендов – 27.04.2005г., дата и номер протокола собрания – 27.04.2005г. № б/н;

общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории по каждому отчетному периоду, за который принято решение о выплате дивидендов - 0 руб 00 коп.

Все объявленные дивиденды по акциям эмитента выплачены эмитентом в полном объеме. Иных сведений об объявленных и/или выплаченных дивидендах по акциям эмитента нет.


Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных доходах по облигациям эмитента

Вид, категория (тип), серия и иные идентификационные признаки ценных бумаг: документарные неконвертируемые процентные облигации на предъявителя серии 01 с обязательным централизованным хранением

Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг и дата государственной регистрации: 4-01-56761-D от 04.08.2005г.

Наименование регистрирующего органа, осуществившего государственную регистрацию выпуска ценных бумаг: Федеральная служба по финансовым рынкам

Дата государственной регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг: 04.10.2005

Наименование регистрирующего органа, осуществившего государственную регистрацию отчета об итогах выпуска ценных бумаг: Федеральная служба по финансовым рынкам

Количество размещенных ценных бумаг и номинальная стоимость каждой ценной бумаги: 1 500 000 (Один миллион пятьсот тысяч) штук номинальной стоимостью 1 000 (Одна тысяча) рублей каждая

Вид дохода, выплаченного по облигациям выпуска - Ставка по первому купону в размере 9,50% годовых утверждена решением единоличного исполнительного органа управления эмитента, в лице Генерального директора ООО «Удмуртская топливно-энергетическая компания» - управляющей организации ОАО «Удмуртнефтепродукт» Осколкова Андрея Эдуардовича, действующего на основании Устава ООО «Удмуртская топливно-энергетическая компания» и Договора передачи полномочий единоличного исполнительного органа Управляющей компании №03/2 от 05.06.2003г. (Решение б/н от 30.08.2005 г.).

В соответствии с Решением о выпуске ценных бумаг, процентная ставка по второму, третьему и четвертому купонам Облигаций устанавливается равной процентной ставке по первому купону.

размер дохода, подлежавшего выплате по облигациям выпуска, в денежном выражении, в расчете на одну облигацию - 47 (Сорок семь) руб. 63 коп. .и в совокупности по всем облигациям выпуска 71 445 000 (Семьдесят один миллион четыреста сорок пять тысяч) руб.

срок, отведенный для выплаты доходов по облигациям выпуска - 01.03.2006.;

форма и иные условия выплаты дохода по облигациям выпуска - в денежной форме в безналичном порядке в валюте Российской Федерации;

отчетный период (год, квартал), за который выплачиваются доходы по облигациям выпуска – купонный период с 30.08.2005г по 01.03.2006г.;

общий размер доходов, выплаченных по всем облигациям выпуска по каждому отчетному периоду, за который такой доход выплачивался - 0 руб..;

подлежавшие выплате доходы по облигациям выпуска не выплачены, т.к. датой окончания купонного периода первого купона является 01.03.06г.


8.10. Иные сведения

Иной информации об эмитенте и его ценных бумагах, не указанной в предыдущих пунктах ежеквартального отчета, нет.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Поиск по сайту:



База данных защищена авторским правом ©dogend.ru 2014
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Уроки, справочники, рефераты